问答题天宇股份有限公司系增值税一般纳税人，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为25%，增值税税率为17%。库存材料采用计划成本核算，材料成本差异率为1%，该公司20×8年年初未分配利润为670万元。该公司20×8年度内发生如下有关经济业务：
(1)销售产品一批，销售价款为200万元，销售成本为120万元，款项尚未收到。
(2)取得罚款收入6万元，存入银行。
(3)结转固定资产清理净损失6.8万元。
(4)以银行存款支付违反税收规定的罚款 3万元，非公益性捐赠支出5万元。
(5)以银行存款支付广告费7万元。
(6)销售材料一批，该批材料计划成本为 7万元，销售价格为10万元，款项已经收到并存入银行。
(7)计提本期应负担的城市维护建设税 30万元。
(8)计提本年销售应负担的教育费附加1万元。
(9)计提短期借款利息5万元。
(10)天宇公司拥有A企业的10%股权， A企业本年度宣告现金股利66万元(假设分配的利润均是投资后产生的)。
(11)计提2008年管理部门使用的固定资产年折旧，该固定资产系20×6年12月购入并投入使用，其原价为50.5万元，折旧年限为4年，假使预计净残值为0.5万元，采用直线法计提折旧。
(12)公司本年度发生其他管理费用3万元，已用银行存款支付。
(13)计算本年所得税费用和应交所得税。 (本题目不考虑纳税调整事项)
要求：
(1)编制20×8年度上述经济业务(1)～(13)的相关会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中(1)～(12)中的金额单位用万元表示)。
(2)编制20×8年度利润表。
利润表
编制单位：天宇公司 20×8年度单位：元

项目	本期金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
减：所得税费用
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
五、每股收益：
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益

【正确答案】(1)编制20×8年度上述经济业务(1)～(13)的会计分录
①借：应收账款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费—应交增值税(销项
税额) 34
借：主营业务成本 120
贷：库存商品 120
②借：银行存款 6
贷：营业外收入 6
③借：营业外支出 6.8
贷：固定资产清理 6.8
④借：营业外支出 8
贷：银行存款 8
⑤借：销售费用 7
贷：银行存款 7
⑥借：银行存款 11.7
贷：其他业务收入 10
应交税费—应交增值税(销项
税额) 1.7
借：其他业务成本 7.07
贷：原材料 7
材料成本差异 0.07(7×1%)
⑦借：营业税金及附加 30
贷：应交税费—应交城市维护建
设税 30
⑧借：营业税金及附加 1
贷：应交税费—应交教育费附加 1
⑨借：财务费用 5
贷：应付利息 5
⑩借：应收股利 6.6
贷：投资收益 6.6
⑾本年会计折旧额
=(50.5-0.5)÷4=12.5(万元)
借：管理费用 12.5
贷：累计折旧 12.5
⑿借：管理费用 3
贷：银行存款 3
⒀利润总额
=(2000000+100000)-(1200000+70700)-(300000+10000)-70000-(125000+30000)-50000+66000+60000-(68000+80000)
=222300(元)
应交所得税=222300×25%=55575(元)
借：所得税费用 55575
贷：应交税费—应交所得税 55575
(2)编制利润表
利润表
编制单位：天宇公司 20×8年度单位：元

项目	本期金额
一、营业收入	2100000
减：背业成本	1270700
营业税金及附加	310000
销售费用	70000
管理费用	155000
财务费用	50000
资产减值损失	—
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)	—
投资收益(损失以“-”号填列)	66000
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列)	310300
加：营业外收入	60000
减：营业外支出	148000
其中：非流动资产处置损失	—
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)	222300
减：所得税费用	55575
四、净利润(净亏损以“-”号填列)	166725
五、每股收益：
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益

【答案解析】