单选题
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C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 |
单选题
内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是( )。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性包括：①在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；②可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。此外，如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥。选项C，是固有局限性的一个方面。
单选题
下列与现金业务有关的职责可以不分离的是( )。
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。选项A中，审批和执行属于不相容职务；选项B，出纳员的职责就是负责现金的保管和现金日记账的登记工作；选项C，现金的会计记录与审计监督是不相容职务；选项D，现金保管与现金总分类账的记录应相分离，不能够由同一个人从事。
单选题
在了解控制环境时，C注册会计师通常考虑的因素是( )。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制。
单选题
下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是( )。
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：①被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；②对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。选项D是其中的一种。
单选题
C注册会计师没有义务实施的程序是( )。
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。