简答题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中,审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项:
    (1)A注册会计师与甲公司副总经理T同为一家登山俱乐部的发起人,最近他们正在讨论在登山俱乐部的基础上成立一家专门服务于登山爱好者的专业旅行社,为登山爱好者安排登山线路、食宿、后援等项服务,A和T作为合伙人各持50%的股份。
    (2)审计项目组成员B的弟弟W在甲公司担任市场营销部经理,W作为甲公司员工通过公司的股票期权计划在2015年12月31日后可以将持有的公司股票在流通市场上售出。
    (3)甲公司是房地产开发企业,审计项目组成员C5年前在甲公司购买房产一套,总房款达200万元,并在甲公司的帮助下办理了银行贷款,购房手续符合正常程序。
    (4)2011年8月,ABC会计师事务所为甲公司提供了信息技术系统服务,具体服务内容是对由甲公司自行设计并操作的系统进行评价和提出建议,审计项目组成员D也是该信息技术系统服务项目组成员。
    (5)审计项目组成员E于2011年3月负责撰写了甲公司的资产交易运作建议书,其中一些建议已被甲公司管理层采纳。
    (6)审计项目组成员F与ABC会计师事务所的聘约将于2012年5月到期,F决定不再接受事务所的续聘,并已答应甲公司聘约期满后到甲公司担任内部审计经理。
    要求:根据上述资料,回答下列小题。
问答题   针对上述事项(1)至(6),分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁,并简要说明理由。
【正确答案】

见下表。

事项

序号

对独立性是

否构成威胁

理由 防范措施
(1) 不构成威胁 A注册会计师与甲公司副总经理T只是在讨论一项共同

投资,不会对审计项目组的独立性构成威胁。如果该项

共同投资已经存在,将严重损害审计的独立性,没有任何

防范措施可以将不利影响降至可接受的水平

 
(2) 构成威胁 审计项目组成员B的近亲属担任甲公司的重要职位,并

在甲公司拥有直接经济利益,会对审计项目组的独立性

构成威胁

将该成员调离审计项目组
合理安排审计项目组成员的职责使

该成员的工作不涉及其近亲属的职

责范围

(3) 不构成威胁 由于甲公司就是房地产开发企业,审计项目组成员C的

购房手续也符合正常程序,因此不会对审计项目组的独

立性构成威胁

 
(4) 不构成威胁 对由客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议属

于不影响审计独立性的信息技术系统服务

 
(5) 构成威胁 由于财务建议已被甲公司管理层采纳,将直接影响财务

报表中报告的金额,会对审计项目组的独立性构成威胁

将该成员调离审计项目组
由未参与提供财务服务的专业人员

向审计项目组提出有关服务的建议,

并复核会计处理

(6) 构成威胁 审计项目组成员知道自己在未来某一时间将要或有可能

加入审计客户时,将因自身利益产生不利影响,会对审计

项目组的独立性构成威胁

将该成员调离审计项目组
由审计项目组以外的注册会计师复

核该成员在审计项目组中做出的重

大判断

【答案解析】

问答题   针对独立性构成威胁的事项,分别指出有效的防范措施。
【正确答案】

见下表。

事项

序号

对独立性是

否构成威胁

理由 防范措施
(1) 不构成威胁 A注册会计师与甲公司副总经理T只是在讨论一项共同

投资,不会对审计项目组的独立性构成威胁。如果该项

共同投资已经存在,将严重损害审计的独立性,没有任何

防范措施可以将不利影响降至可接受的水平

 
(2) 构成威胁 审计项目组成员B的近亲属担任甲公司的重要职位,并

在甲公司拥有直接经济利益,会对审计项目组的独立性

构成威胁

将该成员调离审计项目组
合理安排审计项目组成员的职责使

该成员的工作不涉及其近亲属的职

责范围

(3) 不构成威胁 由于甲公司就是房地产开发企业,审计项目组成员C的

购房手续也符合正常程序,因此不会对审计项目组的独

立性构成威胁

 
(4) 不构成威胁 对由客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议属

于不影响审计独立性的信息技术系统服务

 
(5) 构成威胁 由于财务建议已被甲公司管理层采纳,将直接影响财务

报表中报告的金额,会对审计项目组的独立性构成威胁

将该成员调离审计项目组
由未参与提供财务服务的专业人员

向审计项目组提出有关服务的建议,

并复核会计处理

(6) 构成威胁 审计项目组成员知道自己在未来某一时间将要或有可能

加入审计客户时,将因自身利益产生不利影响,会对审计

项目组的独立性构成威胁

将该成员调离审计项目组
由审计项目组以外的注册会计师复

核该成员在审计项目组中做出的重

大判断

【答案解析】