(四)XYZ公司系ABC会计师事务所常年审计客户，2006年度在经营形式、内部管理等方面与2005年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。A注册会计师作为2006年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，注意到以下问题，请代为作出正确的专业判断。
XYZ公司2006年5月，以400万元的价格转让一项固定资产。该固定资产的账面原价为800万元，已计提折旧为200万元，已计提减值准备为250万元。假定固定资产转让适用的营业税税率为5%(不考虑其他税费)。XYZ公司转让该固定资产实现的收益为( )万元。
XYZ公司某项固定资产原值为10 元，预计残值率10%，折旧年限为9年，不考虑减值因素时的年折旧额为1万元，到第4年末的账面净值为6万元。假定在第4年末计提了减值准备2万元，则计提减值准备后的年折旧额为6000元[(计提减值准备后的账面价值 47元-预计净残值1万元)/剩余折旧年限5年]，第5、6两年共计提折旧1．2万元，到第 6年末的累计折旧为5.2万元(第1~4年共计提折旧4万元+第5、6年共计提折旧1.2万元)，账面价值为2.8(4-1.2)万元。假定到第6年末，可收回金额回升到3.4万元，则应恢复的固定资产账面价值为( )元。
：固定资产减值不得转回。
在对固定资产和累计折旧进行审计时，A注册会计师注意到：L公司于2002年12月 31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1 500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致；2003年6月30日 L公司对该生产线进行更新改造，2003年12月31日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为1 000万元，该次更新改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命；截止2003年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2 700万元和1 100万元。在对固定资产和累计折旧进行审计后，A注册会计师应提出的审计调整建议是( )。
：接受投资时：
借：固定资产 (1 500-900+200)800
贷：股本 800
2003年上半年计提折旧时
借：管理费用等 (800/4×6/12)100
贷：累计折旧 l00
进行更新改造，应转入到在建工程科日中，即：
借：在建工程 700
累计折旧 l00
贷：固定资产 800
发生的更新改造支出，
借：在建工程 1 000
贷：工程物资 1 000
2003年12月31 日工程竣工：
借：固定资产 (700+1 000)1 700
贷：在建工程 1 700
但是原题中记人到固定资产科目的金额是2 700万元，所以应该冲减的固定资产金额是 2 700-1 700=1 000(万元)。对于累计折旧来说，已经计入到在建工程，工程完工后转入到了固定资产科目了，而且在更新改造过程中是不计提折旧的，因为此时没有固定资产科目，而是在建工程科目，对于在建工程是不计提折旧的。所以应该将企业原来计提的折旧 1 100万元全部冲减了，即正确答案是固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减1 100万元。即选项C。
助理人员所做应交税费的相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中不正确的是 ( )。
：选项A正确，所得税法属于对会计报表有直接影响的法规，有关确认应交所得税费用的纳税调整因素应该是注册会计师会计报表审汁的范围；选项B正确，会计报表是否公允、合法注册会计师应作出独立判断，其中合法性的标准是指被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定；选项C正确，母公司和子公司销售商品形成的应交增值税形成集团应交税费之和，不属于内部债权与债务项目的抵销；选项D错误，XYZ公司和作为独立纳税主体的分公司销售商品形成的应交税费，是各自作为纳税主体形成的负债，在分部报告的汇总时不应抵销，以真实反映集团对外的负债。