问答题
Bloomington公司财务总监Jerry正在和下属一起进行预算编制工作。在和下属进行交流和沟通之后，Jerry要求预算编制团队人员在6周内制定出预算，提交给企业高管团队进行审批。在预算编制会议上，财务分析师Mark告诉Jerry，企业明年的销售将比今年提高20％。作为变动成本，原材料、变动制造费将随销售额的提高而成比例提高，而另外一项变动成本——人工费用的增长将为10％。固定制造费用明年将和今年保持一致。在销售管理费用中，变动部分每单位为$1 000，同定部分明年降低$2 000 000。Jerry随后翻阅了本年度的销售业绩，发现了如下的财务数据：销售单位10 000个，每个产品售价$10 000，人工费用为$20 000 000，原材料费用为$30 000 000，变动制造费用为$10 000 000，固定制造费用为$5 000 000，销售管理费用为$15 000 000。问题：
问答题
该公司的预算编制流程是哪一种?它有什么优点和缺点?
【正确答案】正确答案：由于财务总监和下属在预算编制过程中进行了广泛的交流沟通，故此该公司的预算编制方式应当属于参与式预算。参与式预算是一种自下而上的预算，也就是管理者和下属共同商讨进行的预算。 参与式预算的优点是： (1)来自第一线的专业信息有可能使预算决策更可靠。 (2)部门管理者因为和领导进行了沟通，受到激励，故此能够良好实施该预算。 (3)参与式预算非常适用于经营环境高度波动的企业。 参与式预算的缺点是： (1)该预算不将企业战略放在首要位置，各部门可能无法为企业战略进行良好的协调工作。 (2)预算编制时间长，成本较高。 (3)预算过程中，如果高管过松审批会导致预算松弛。
【答案解析】
问答题
财务分析师Mark进行预测后编制预算最可能采取的预算编制方法是哪种?它存在哪种优点和缺点?
【正确答案】正确答案：财务分析师Mark进行预测后编制的预算可以采取增量编制方法。原因在于Mark的预测无论是收入还是成本都是建立在上一年的经营数值之上，并在此基础上进行百分比的增加。 增量预算法的优点是：企业预算编制速度快并且费用低，而且能够利用预算编制历史的良好经验和基础。 增量预算法的缺点是：预算编制历史中的错误和不利内容都无法在新的预算编制过程中排除掉，并且增量预算法很容易导致预算松弛和财务资源配置不合理。
【答案解析】
问答题
请编制该企业明年模拟利润表的预算。
【正确答案】正确答案：模拟利润表的预算编制如下：
【答案解析】
问答题
企业如果明年实际销售额提高了30％，在未来进行合理的绩效评估的方式是什么?
【正确答案】正确答案：应该编制一份销售额增长30％的弹性预算，并将此弹性预算和实际业绩相比进行绩效评估。因为弹性预算是建立在静态预算的基础上，标准成本和标准价格不变，而对生产的数量或者销售的数量进行改变后编制而成，在进行绩效评估的时候，将静态预算调整成以实际产出或销售额为基础的弹性预算之后，将该弹性预算和实际业绩进行绩效评估，分析弹性预算差异和销售量差异，从而更好地了解企业销售额增长30％的情况下，成本、费用和销售收入方面的差异情况和业绩表现。
【答案解析】
问答题
在确定人工成本的过程中，财务分析师Mark进行了学习曲线分析。请说明为什么Bloomington公司未来一年的人工成本并没有按销售增长而成比例增长?学习曲线能够帮助企业达到什么样的管理目的?
【正确答案】正确答案：人工成本的增长没有按照销售比例增长而相应增长，实际原因是该企业可能是劳动密集型企业，产品做得越多，工人工作就越熟练，工人效率得到提升，故此人工成本增长会放缓，没有按照销售增长而成比例的增长，这反映出了学习曲线的性质：当员工的效率不断提高的时候，人工成本将会呈曲线降低。 研究学习曲线对于企业有非常重要的管理意义，学习曲线研究可以：①帮助企业确定产品成本；②帮助企业合理定价；③帮助企业进行良好的绩效评估；④帮助企业准确计算客户的交付时间，提高客户的满意度。
【答案解析】