问答题 资料
   1．母公司销售一批产品给子公司，年末应收账款中包含子公司应付账款8000元，两公司坏账准备提取比例均为0.5/%。第2年年末母公司应收账款中包含子公司应付账款5000元，坏账准备提取比例仍为0.5/%；第3年年末母公司的应收账款中无子公司应付账款。
   2．母公司本年年初购入子公司发行的面值为10000000元、期限为5年的债券，发行价10432700元，票面年利率为6/%，实际年利率为5/%，每年年末付息，到期还本。
   3．子公司销售一批存货给母公司，销售价80000元，成本价60000元，母公司购入后对外销售60/%，销售额65000元，还有40/%未售出。
   4．按第3项资料，下年度子公司又销售一批存货给母公司，销售价40000元，成本价32000元，母公司将上年购入的未销售存货全部售出，销售额42000元，本期购入的全部未出售。
   5．按第3项资料，母公司将上年度购入的未销售存货50/%售出，销售价款21000元，50/%未出售，本期购入子公司存货一批，销售价款40000元，成本价32000元，全部未出售。
   6．子公司从母公司购入一台设备，售价60000元，成本价48000元，折旧年限6年，期满报废。
   7．母公司拥有子公司(同一控制下企业合并形成)100/%的股权，年初子公司所有者权益账面：实收资本500000元，盈余公积25000元，年初未分配利润10000元；母公司长期股权投资余额(按权益法调整后)为535000元。本年度子公司实现净利润50000元，提取盈余公积7500元，支付投资者利润30000元。
   8．母公司拥有子公司(非同一控制下企业合并形成)80/%的股权，年初子公司的实收资本为100000元，母公司长期股权投资(按权益法调整后)92000元。子公司当年实现净利润10000元，提取盈余公积1000元；另外，因持有的可供出售金融资产，年末公允价值升值增加资本公积5000元。
   要求
【正确答案】编制调整抵销分录：
   (1)①第一年年末：
   借：应付账款    8000
     贷：应收账款    8000
   借：应收账款——坏账准备    40
     贷：资产减值损失    40
   ②第二年年末：
   借：应付账款    5000
     贷：应收账款    5000
   借：应收账款——坏账准备    40
     贷：未分配利润——年初    40
   借：资产减值损失    15
     贷：应收账款——坏账准备    15
   ③第三年年末：
   借：应收账款——坏账准备    25
     贷：未分配利润——年初    25
   借：资产减值损失    25
     贷：应收账款——坏账准备    25
   (2)①第一年年末：
   借：应付债券    10354335
     贷：持有至到期投资    10354335
   借：投资收益    521635
     贷：财务费用    521635
   ②第二年年末：
   借：应付债券    10272051.75
     贷：持有至到期投资    10272051.75
   借：投资收益    517716.75
     贷：财务费用    517716.75
   ③第三年年末：
   借：应付债券    10185654.34
     贷：持有至到期投资    10185654.34
   借：投资收益    513602.59
     贷：财务费用    513602.59
   (3)①借：营业收入    48000
         贷：营业成本    48000
   ②借：营业收入    32000
       贷：营业成本    24000
           存货    8000
   (4)①借：未分配利润——年初    8000
         贷：营业成本    8000
   ②借：营业收入    40000
       贷：营业成本    32000
           存货    8000
   (5)①借：未分配利润——年初    8000
         贷：营业成本    4000
             存货    4000
   ②借：营业收入    40000
       贷：营业成本    32000
           存货    8000
   (6)①第一年年末：
   借：营业外收入    12000
     贷：固定资产——原价    12000
   借：固定资产——累计折旧    2000
     贷：管理费用    2000
   ②第二年年末：
   借：未分配利润——年初    12000
     贷：固定资产——原价    12000
   借：固定资产——累计折旧    2000
     贷：管理费用    2000
   借：固定资产——累计折旧    2000
     贷：未分配利润——年初    2000
   ③第三年年末：
   借：未分配利润——年初    12000
     贷：固定资产——原价    12000
   借：固定资产——累计折旧    2000
     贷：管理费用    2000
   借：固定资产——累计折旧    4000
     贷：未分配利润——年初    4000
   ④第四年年末：
   借：未分配利润——年初    12000
     贷：固定资产——原价    12000
   借：固定资产——累计折旧    2000
     贷：管理费用    2000
   借：固定资产——累计折旧    6000
     贷：未分配利润——年初    6000
   ⑤第五年年末：
   借：未分配利润——年初    12000
     贷：固定资产——原价    12000
   借：固定资产——累计折旧    2000
     贷：管理费用    2000
   借：固定资产——累计折旧    8000
     贷：未分配利润——年初    8000
   ⑥第六年年末：
   借：未分配利润——年初    2000
     贷：管理费用    2000
   (7)①借：长期股权投资    50000
         贷：投资收益    50000
   借：投资收益    30000
     贷：长期股权投资    30000
   ②借：实收资本    500000
         盈余公积    32500
         未分配利润——年末    22500
      贷：长期股权投资    555000
   ③借：投资收益    50000
         未分配利润——年初    10000
       贷：提取盈余公积    7500
           对所有者的分配    30000
           未分配利润——年末    22500
   (8)①借：长期股权投资    12000
         贷：投资收益    8000
             资本公积    4000
   ②借：实收资本    100000
         资本公积    5000
         盈余公积    1000
         未分配利润——年末    9000
         商誉    12000
       贷：长期股权投资    104000
           少数股东权益    23000
   ③借：投资收益    8000
         少数股东损益    2000
       贷：提取盈余公积    1000
           未分配利润——年末    9000
【答案解析】
【正确答案】编制合并现金流量表抵销分录：
   (2)借：投资支付的现金    10432700
       贷：吸收投资收到的现金    10432700
   借：分配股利、利润或偿还利息支付的现金    600000
     贷：取得投资收益收到的现金    600000
   (3)借：购买商品、接受劳务支付的现金    93600
       贷：销售商品、提供劳务收到的现金    93600
   (7)借：分配股利、利润或偿还利息支付的现金    30000
       贷：取得投资收益收到的现金    30000
【答案解析】