计算题
A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2×18年1月1日，A公司与B公司签订一项购货合同，A公司向其销售一台的大型机器设备。合同约定，A公司采用分期收款方式收取价款。该设备价款共计6 000万元(不含增值税)，分6期平均收取，首期款项1 000万元于2×18年1月1日收取，其余款项在5年期间平均收取，每年的收款日期为当年12月31日。收取款项时开出增值税发票。商品成本为3 000万元。假定折现率为10％。
[(P／A，10％，5)＝3．790 8]
要求：
问答题
16.计算A公司应确认的收入金额。
【正确答案】A公司应确认的收入金额＝1 000＋1 000×(P／A，10％，5)＝1 000＋1 000×3．790 8＝4 790．8(万元)。
【答案解析】
问答题
17.编制2×18年1月1日相关会计分录。
【正确答案】2×18年1月1日：
借：长期应收款 (1 000×6×1．16)6 960
贷：主营业务收入 4 790．8
未实现融资收益 1 209．2
应交税费——待转销项税额960
借：银行存款 1 160
应交税费——待转销项税额 160
贷：长期应收款 1 160
应交税费——应交增值税(销项税额) 160
借：主营业务成本 3 000
贷：库存商品 3 000
【答案解析】
问答题
18.计算本年未实现融资收益的摊销额，编制2×18年12月31日相关会计分录，并计算2×18年12月31日长期应收款账面价值和资产负债表“长期应收款”项目列报金额。
【正确答案】2×18年12月31日：
本年未实现融资收益的摊销额＝(长期应收款期初余额5 000－未实现融资收益期初余额1 209．2)×折现率10％＝379．08(万元)。
借：未实现融资收益 379．08
贷：财务费用 379．08
借：银行存款 1 160
应交税费——待转销项税额 160
贷：长期应收款 1 160
应交税费——应交增值税(销项税额) 160
2×18年12月31日长期应收款账面价值＝(5 000－1 000)－(1 209．2－379．08)＝3 169．88(万元)。
2×18年12月31日资产负债表“长期应收款”项目列报金额＝3 169．88－(1 000－316．99)＝2 486．87(万元)。
【答案解析】
问答题
19.计算2×19年未实现融资收益的摊销额，编制2×19年12月31日相关会计分录，并计算2×19年12月31日长期应收款账面价值。
(计算结果保留两位小数，答案中的金额单位以万元表示)
【正确答案】2×19年12月31日：
未实现融资收益的摊销额＝3 169．88×10％＝316．99(万元)。
借：未实现融资收益 316．99
贷：财务费用 316．99
借：银行存款 1 160
应交税费——待转销项税额 160
贷：长期应收款 1 160
应交税费——应交增值税(销项税额) 160
2×19年12月31日长期应收款账面价值＝(5 000－1 000×2)－(1 209．2－379．08－316．99)＝2 486．87(万元)。
【答案解析】