结构推理 M公司2007年应纳税所得额为2000万元。存货资产、负债的账面价值与其计税基础如下表，适用所得税税率为33/%。假定该公司于未来期间能够取得足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的影响。该公司所得税核算一直采用资产负债表债务法。
   

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元

 

资产负债项目
2006年12月31日
2007年12月31日
账面价值
计税基础
账面价值
计税基础
存货
1800
2200
1900
2500
交易性金融资产
260
200
240
200
预计负债
100
0
0
0
总计
2160
2400
2140
2700

   要求：计算确定该公司2007年所得税费用。
【正确答案】2007年应交所得税=2000×33/%=660(万元)
   存货项目确认的递延所得税资产=(2500-1900)×33/%-(2200-1800)×33/%
   =66(万元)
   交易性金融资产项目确认的递延所得税负债=(240-200)×33/%-(260-200)×33/%
   =-6.6(万元)
   预计负债项目确认的递延所得税资产=-(100-0)×33/%=-33(万元)
   会计处理为：
   借：所得税费用            6204000
   递延所得税资产             330000
   递延所得税负债              66000
   贷：应交税费——应交所得税   6600000
   该公司20×7年所得税费用=660-33-6.6=620.4(万元)
【答案解析】