问答题
A企业为增值税一般纳税人工业生产企业，有进出口经营权，购入和内销商品适用的增值税税率均为17%。2013年10月经济业务如下：
(1)购入商品一批，不含税价1000000元，通过银行付款，货物已经验收入库，专用发票已经认证抵扣；
(2)内销商品一批，不含税销售额200000元，已通过银行收讫款项；
(3)福利部门领用自产商品一批，正常不含税售价10000元，成本8000元；
(4)上月底结转本期留抵税额10000元；
(5)出口一批产品，适用的退税率为13%，出口货物离岸价100000美元，期末美元：人民币的汇率为1:6.2；该批货物对应的进料加工免税进口料件100000元人民币；
[要求]
问答题
计算出口免、抵、退相关数据；
【正确答案】计算出口免、抵、退相关数据：
免抵退税不得免征和抵扣税额=100000×6.2×(17%-13%)-100000×(17%-13%)=20800(元)
免抵退税额=100000×6.2×13%-100000×13%=67600(元)
当期应纳税额=(200000+10000)×17%-(1000000×17%-20800)-10000=35700-149200-10000=-123500(元)
123500＞67600，故按67600实际退税，因为已经全额退税了，故“出口抵减内销产品应纳税额”的金额为零。
【答案解析】
问答题
作出相关分录。
【正确答案】会计分录：
①购入货物的分录：
借：库存商品 1000000
应交税费—应交增值税(进项税额) 170000(1000000×17%)
贷：银行存款 1170000
②内销货物的分录：
借：银行存款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费—应交增值税(销项税额) 34000(200000×17%)
③福利部门领用商品：
借：应付职工薪酬 9700
贷：库存商品 8000
应交税费—应交增值税(销项税额) 1700
④上期留抵额不用单独做分录
⑤出口货物不得免征和抵扣税额的分录：
借：主营业务成本 24800(100000×6.2×(17%-13%))
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 24800
借：主营业务成本 -4000(100000×(17%-13%))
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) -4000
⑥出口退税的相关分录：
借：其他应收款—应收出口退税款 67600
贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 67600
【答案解析】