问答题某工业企业2015年3月1日转让位于县城的一处办公楼，取得销售收入12000万元，2008年建造该办公楼时为取得土地使用权支付金额3000万元，办公楼建造成本4000万元，转让时经政府批准的房地产评估机构评估，确认该办公楼重置成本价为8000万元。(其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%)
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，如有计算，需计算出合计数。

问答题解释重置成本价的含义。

【正确答案】

【答案解析】[参考答案及解析]
重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建造同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。

问答题计算土地增值税时该办公楼的评估价格。

【正确答案】

【答案解析】[参考答案及解析]
该办公楼的评估价格=8000×60%=4800(万元)。
旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。

问答题计算土地增值税时可以扣除的营业税金及附加。

【正确答案】

【答案解析】[参考答案及解析]
可以扣除的营业税金及附加=营业税+城市维护建设税+教育费附加=12000×5%×(1+5%+3%+2%)=660(万元)。
销售不动产的行为需按规定征收营业税，税率为5%。
城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。纳税人所在地为县城、镇的，城市维护建设税的税率为5%；现行教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收率统一为2%。

问答题计算土地增值税时可以扣除的印花税。

【正确答案】

【答案解析】[参考答案及解析]
可以扣除的印花税=12000×0.5‰=6(万元)。
产权转移书据的计税依据为所载金额。

问答题计算土地增值税时可扣除项目金额的合计数。

【正确答案】

【答案解析】[参考答案及解析]
扣除项目金额合计数=(办公楼的评估价格)4800+(取得土地使用权所支付的对价)3000+(营业税金及附加)660+(印花税)6=8466(万元)。

问答题计算转让时应缴纳的土地增值税。

【正确答案】

【答案解析】[参考答案及解析]
土地增值额=12000-8466=3534(万元)。
增值率=3534/8466×100%=41.74%＜50%，适用税率30%，
应纳土地增值税=3534×30%=1060.2(万元)。
土地增值税的计算公式是：应纳税额=∑(每级距的土地增值额X适用税率)。但在实际工作中，分步计算比较烦琐，一般可以采用速算扣除法计算。
①增值额未超过扣除项目金额50%时，计算公式为：
土地增值税税额=增值额×30%
②增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%时，计算公式为：
土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%
③增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%时，计算公式为：
土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%
④增值额超过扣除项目金额200%时，计算公式为：
土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%