问答题 某企业财务人员将2000年度企业所得税的计算列表如下：
项目 行次 金额/元
一、主营业务收入 1 25 000 000
减：主营业务成本 2 19 000 000
主营业务税金及附加 3 935 000
二、主营业务利润 4 5 065 000
加：其他业务利润 5 0
减：营业费用 6 1 550 000
其中：广告费用 7 600 000
经营性租赁费用 8 50 000
销售费用 9 900 000
管理费用 10 2 681 000
其中：业务招待费 11 145 000
坏账准备金 12 12 000
短期投资跌价准备金 13 24 000
上交总机构的管理费 14 550 000
其他管理费用 15 1950 000
财务费用 16 580 000
三、营业利润 17 254 000
加：投资收益 18 180 000
其中：国库券利息收入 19 120 000
股利(甲股份公司) 20 -195 000
股利(乙股份公司) 21 255 000
补贴收入 22 0
营业外收入 23 15 000
减：营业外支出 24 200 000
其中：财产损失 25 140 000
通过非营利团体向红十字事业捐赠 26 60 000
四、利润总额 27 249 000
减：所得税 28 82 170
五、净利润 29 166 380
补充材料
　　(1)2000年8月1日发生经营性租入固资产业务，租赁期10个月，租赁费50 000元。
　　(2)2000年应收账款、应收票据账户期末余额分别为1 200 000元、400 000元。坏账准备金账户期初无余额，9发年未发生坏账损失。
　　(3)甲、乙股份公司的投资收益为投资所得，企业所得税税率均为15%。对甲、乙股份公司的投资均采用权益法核算。
要求：
(1)根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。
(2)计算该企业2000年度应补或退的企业所税。

【正确答案】(1)广告费用扣除错误。按税法规定，当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的2%。
调增应纳税所得额＝(600 000-25 000 000×2%)元＝100 000元
(2)租赁费用扣除错误。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除。
调增应纳税所得额=(50 000-50 000÷10×5)元＝25 000元
(3)业务招待费用扣除错误。按税法规定，经营收入不超过1 500万元的部分，扣除额不得超过收入的5‰，经营收入超过1 500万元的部分，扣除额不得超过收入部分的3‰。
调增应纳税所得额＝(145 000-15 000 000×5‰-10 000 000×3‰)元＝40 000元
(4)坏账准备金提取错误。按税法规定，除另有规定外，提取比例不得超过年末应收账款余额的5‰。
调增应纳税所得额＝[12 000-(1 200 000+400 000)×5‰]元=4 000元
(5)短期投资跌价准备金不能在所得税前扣除。
调增应纳税所得额=24 000元
(6)上交总机构的管理费用扣除错误。按税法规定，提取比例不得超过总收入的2%。
调增应纳税所得额＝[550 000-(25 000 000+180 000+15 000)×2%]元＝46 100元
(7)国库券利息收入免缴企业所得税。
应调减应纳税所得额＝120 000元
(8)股份公司的投资收益计算错误。按税法规定，被投资方发生的经营亏损，投资方不得确认投资损失。从被投资方取得的股利，只有投资方所得税税率高于被投资方除定期减免税优惠以外的部分，才计算补缴企业所得税。
财务人员已计算的金额=(255 000-195 000)元＝60 000元
调增应纳税所得额＝[255 000÷(1-15%)-60 000]元＝240 000元
(9)应补缴企业所得税
调整应纳税所得额后的应补税额
＝(100 000+25 000+40 000+4 000+24 000+46 100-120 000+240 000)元×33%＝118 503元
应抵免乙股份公司的税额＝[255 000÷(1-15%)×15%]元＝45 000元
2000年度该企业应补缴企业所得税＝(118 503-45 000)元＝73 503元
【答案解析】