（五）税务师在对某公司 2015 年企业所得税汇算清缴时发现该公司 2015 年 12 月 31 日有一笔账务处理如下：
借：销售费用 159000
贷：应付职工薪酬 159000
后附《销售人员年终奖计算表》如下：
经询问公司财务人员获悉，按照该公司销售人员年终奖考核规定，销 售人员年终奖依据销售业绩计提，需要经公司办公会议结合客户反馈 情况最终确定（每年只发一次奖金）。同时财务人员告知，2016 年 3 月份公司办公会议已对销售人员的年终奖最终确定，因张成在销售过 程中有客户投诉情况，按规定扣减年终奖 1800 元，其余人员全额发 放。经审核年终奖已于 2016 年 3 月发放。
已知三位销售人员各月发放的工资薪金均为（已扣除缴纳的“五险一 金”）：李帅 6000 元、王平 4000 元、张成 3000 元。
个人所得税工资、薪金所得适用税率表
这部分销售人员年终奖，在 2015 年度企业所得税汇算清缴时， 应如何处理？并说明理由。
该部分工资如果能在汇算清缴期结算前提供相应的支付证明的， 准予扣除。
请分别计算三位销售人员 2015 年 12 月和 2016 年 3 月企业应扣 缴的个人所得税为多少？
2015 年 12 月
李帅应纳个人所得税=（6000-3500）×10%-105=145（元）。
王平应纳个人所得税=（4000-3500）×3%=15（元）。
张成由于工资不高于 3500 元，不缴纳个人所得税。
2016 年 3 月
李 帅 应 纳 个 人 所 得 税 = （ 6000-3500 ） × 10%-105+86000 × 20%-555=16790（元）。
王平应纳个人所得税=（4000-3500）×3%+53000×10%-105=5210 （元）。
张成应纳个人所得税=（20000-1800+3000-3500）×3%=531（元）。