问答题 A注册会计师负责审计S公司2012年的财务报表，在市计中发现，S公司存在以下情况：
(1)S公司采购材料的价格明显低于市场价格；
(2)S公司向其法律顾问提供了一笔数额重大的借款；
(3)S公司本年向代理商支付的代理费用明显高于同行业的水平；
(4)6月份S公司在当地媒体上被曝光污染生活环境。
据此，请回答以下三个问题：

问答题上述情况是否表明S公司可能存在违反法律法规行为?如存在，请指明A注册会计师应该实施的审计程序。

【正确答案】

【答案解析】表明S公司可能存在违反法律法规行为，此时注册会计师应当：
①了解违反法律法规行为的性质与其发生的环境。
②获取进一步的信息，以评价对财务报表可能产生的影响。包括：违反法律法规行为对财务报表产生的潜在财务后果；潜在财务后果是否需要列报；潜在财务后果是否严重，以致对财务报表的公允反映产生怀疑或导致财务报表产生误导。

问答题如果A注册会计师已经识别出S公司存在违反法律法规的行为，并拟与治理层沟通，沟通的总体要求是什么?

【正确答案】

【答案解析】除非治理层全部成员参与管理被审计单位，因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项。这有利于注册会计师尽到职业责任，为治理层履行对管理层的监督责任提供有用信息。
沟通通常采用书面形式，将书面文件送治理层签收，并将文件副本及签收记录作为审计工作底稿予以保管。如果采用口头沟通方式，应形成沟通记录，并提请沟通对象签字确认。

问答题如果S公司违反法律法规的行为对财务报表影响重大，且管理层拒不在财务报表中恰当反映，A注册会计师应该出具何种类型的审计报告?

【正确答案】

【答案解析】A注册会计师应该出具保留意见或否定意见的审计报告。