简答题
远洋公司为一综合性的生产企业，属于增值税一般纳税人。2018年6月发生的下列事项，请按业务顺序分析流转税的处理(计算过程及结果四舍五入保留两位小数)：
问答题
3.当月销售货物按分期收款合同应取得销售款60 000元，月底对方仍未支付。
【正确答案】分期收款销售，应按合同约定的收款日期确认收入，无论是否收到货款均应依法纳税。应计销项税额=60 000÷(1+16％)×16％=8 275．86(元)。
【答案解析】
问答题
4.2018年1月销售货物不含增值税金额30 000元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回，已经按规定开具了红字增值税专用发票。
【正确答案】销售货物因质量问题发生退货需要开具红字发票的，购买方可在新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》 (以下简称《信息表》)，主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中，销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，并冲减当月的销项税额=30 000×17％=5 100 (元)。
【答案解析】
问答题
5.本月购进原材料15 000元用于企业免税项目。
【正确答案】购进原材料用于免税项目的，不得抵扣进项税额。
【答案解析】
问答题
6.将自产的乙类卷烟1箱用于本企业对外营业的大酒店(非独立核算)对外接待客人，卷烟的生产成本5 200元，市场零售价8 500元。
【正确答案】自产卷烟用于酒店接待客人，属于增值税视同销售行为，需缴纳增值税。消费税属于自产应税消费品用于非应税项目，也应当视同销售，按不合税的市场零售价计算消费税。应纳计算增值税销项税=8 500÷(1+16％)×16％=1172．41(元)；应纳消费税=8 500÷ (1+16％)×36％+150=2 787．93(元)。
【答案解析】
问答题
7.将委托加工收回的甲类卷烟1箱销售，取得不含增值税货款25 000元，受托方已经按组价20 000元计算缴纳了消费税。
【正确答案】将委托加工收回的消费品加价销售，应按售价计算消费税。同时按扣除委托加工环节已纳消费税的余额，计算缴纳税款。增值税销项税=25 000×16％=4 000(元)。应纳消费税=25 000×56％+150一(20 000×56％+150)=2 800(元)。
【答案解析】