多选题
某房地产公司2014年发生如下经济业务：
(1)签订一份写字楼销售合同，当年收到全部款项，共计18000万元。该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为：开发成本5000万元，缴纳的土地使用权转让费3000万元，利息支出150万元(能够按项目分摊并提供金融机构证明)，相关税金990万元。
(2)采用直接收款方式销售现房取得价款收入200万元；以预收款方式销售商品房，当月取得预收款100万元。(此两项业务不考虑土地增值税)
(3)将空置商品房出租取得租金收入20万元。
已知：当地规定，开发费用计算扣除比例为5%，土地增值税四级超率累进税率表：
| 级数 |
增值额与扣除项目金
额的比率 |
税率
(%) |
速算扣除系
数(%) |
|
|
| 1 |
不超过50%的部分 |
30 |
0 |
| 2 |
超过50%至100%的
部分 |
40 |
5 |
|
|
| 3 |
超过100%至200%的
部分 |
50 |
15 |
|
|
| 4 |
超过200%的部分 |
60 |
35 |
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
多选题
计算土地增值税时，应扣除的房地产开发费用为______万元。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 可以扣除的房地产开发费用=150+(5000+3000)×5%=550(万元)
多选题
该公司计算土地增值税时，可以扣除的项目金额合计为______万元。
- A.11140
- B.10150
- C.9540
- D.8140
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 扣除项目金额合计=5000+3000+150+(5000+3000)×5%+990+(5000+3000)×20%=11140(万元)
多选题
该公司应缴纳的土地增值税为______万元。
- A.2744
- B.2058
- C.2187
- D.2552
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 土地增值额=18000-11140=6860(万元)
土地增值额/扣除项目金额=6860÷11140=61.58%
适用税率为40%，速算扣除系数为5%
应纳土地增值税=6860×40%-11140×5%=2187(万元)
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 应缴纳的营业税=(18000+200+100)×5%+20×5%=916(万元)