问答题 ABC会计师事务所接受委托，审计W公司20×8年度的财务报表。L注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。L注册会计师取得20×8年12月31日的应收账款明细表，并于20×9年1月10日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
L注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：

异常情况	函证编号	客户名称	询证金额(元)	回函日期	回函内容
(1)	32	A	280 000	20×9年1月16日	购买W公司280 000元货物属实，但款项已于20×8年12月28日用支票支付
(2)	66	B	360 000	20×9年1月12日	因产品质量不符合要求，根据购货合同，于20×9年1月6日将货物退回
(3)	56	C	600 000	20×9年1月12日	20×8年12月12日收到W公司委托本公司代销的货物600 000元(售价)，尚未销售(视同买断，受托方以后是否卖出与委托方无关)
(4)	88	D	800 000	因地址错误，被邮局退回	-

要求：针对上述各种异常情况，请问L注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?

【正确答案】

【答案解析】针对第(1)种情况，L注册会计师应检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等；针对第(2)种情况，L注册会计师应检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、贷项通知单、入库单，查明退回货物是否已验收入库并进行正确的会计处理等；针对第(3)种情况，L注册会计师应检查代销合同，查明是否存在编制虚假代销合同、虚增本期收入和应收账款的情况等；针对第(4)种情况，L注册会计师应确定正确的地址，第二次寄发询证函。