案例分析题
某国有企业2020年利润总额为500万元，其中包括合理的工资薪金总额96万元。经税务机关检查，发现如下问题：
(1)公司有一笔产品销售，含增值税的销售收入为11.3万元，未做收入处理；
(2)公司购买国库券的利息收入10万元计入投资收益；
(3)公司有一笔罚款收入5万元，未做收入处理；
(4)按上述实发工资计提三项费用18.5万元；
(5)公司将税务部门的罚款3万元列入营业外支出。
根据以上资料，回答下列问题：
单选题
该公司购买国库券的利息收入应纳税______元。
【正确答案】
A
【答案解析】[考点] 本题考查企业所得税免税收入。 根据材料(2)公司购买国库券的利息收入10万元计入投资收益；可解此题。 企业购买国库券的利息收入免税。因此为0。 故此题正确答案为A。
单选题
该公司2020年度允许在税前列支的三项费用为______。
【正确答案】
C
【答案解析】[考点] 本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。 ①职工福利费(不超过工资薪金总额的14%的部分) ②工会经费(不超过工资薪金总额的2%部分) ③职工教育经费(不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除) 2020年度允许在税前列支的三项经费金额=96×(2%+14%+8%)=23.04万元。 故此题正确答案为C。
【正确答案】
A
【答案解析】[考点] 本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。 含增值税的销售收入11.3万元，不含增值税的销售收入为11.3÷(1+13%)=10万元。 纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。 “各项税收的滞纳金、罚金和罚款”不得在税前扣除。应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额； 收入总额=利润+未处理收入+各项支出=500万元利润+(10万元不含增值税销售收入+5万元罚款收入)+(计提三项费用18.5万元+3万元不应列为营业外支出的罚款)=536.5万元。 准予扣除项目金额=10万元国债利息收入+96万元允许扣除的工资薪金+允许在税前列支的三项经费金额23.04万元=129.04万元。应纳税所得额=536.5-129.04=407.46 故此题正确答案为A。
单选题
假定企业不享受税收优惠，则2020年该企业适用的企业所得税税率为______。
【正确答案】
C
【答案解析】[考点] 本题考查企业所得税税率。 法定税率： ①居民企业适用的企业所得税法定税率为25%； 故此题正确答案为C。
【正确答案】
C
【答案解析】[考点] 本题考查企业所得税的税率。 应纳税额=407.46×25%=101.87万元。 故此题正确答案为C。