某机械制造公司在北京设立总机构A，在武汉、成都分别设有B、C两个二级分支机构，该公司实行按季度预缴分摊企业所得税的办法。(1)2014年度B机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为9000万元、220万元和3000万元，C机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为5000万元、130万元和3000万元。A、B、C三家机构的所得税税率均为25％。(2)假设2015年第一、二季度汇总后的实际利润均为1000万元，假设不存在纳税调整事项，会计人员自行计算的B、C机构分摊比例为55％和45％。第二季度预缴税

单选题对于以下二级分支机构分摊预缴2015年第一季度企业所得税比例表述正确的是( )。

A、 A机构应该按60％比例预缴
B、 B机构应该按59．5％比例预缴
C、 B机构应该按55％比例预缴
D、 C机构应该按45％比例预缴

【正确答案】 B

【答案解析】解析：2015年全年B机构的分摊比例=0．35×9000÷(9000+5000)+0．35×220÷(220+130)+0．3×3000÷(3000+3000)=59．5％；C机构的分摊比例=0．35×5000÷(9000+5000)+0．35×130÷(220+130)+0．3×3000÷(3000+3000)=40．5％。

单选题 2015年A机构第一季度应分摊预缴企业所得税( )万元。

【正确答案】 B

【答案解析】解析：汇总纳税企业应预缴的税款，50％在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库，50％由总机构分摊缴纳。A机构第一季度应分摊预缴企业所得税=1000×50％×25％=125(万元)。

单选题 B分支机构分摊预缴2015年第二季度企业所得税时，实际预缴的税款为( )万元。

【正确答案】 C

【答案解析】解析：会计人员自行计算的B机构分摊比例为55％，则B机构第一季度预缴税款=1000×50％×55％×25％=68．75(万元)。B机构第一季度实际应预缴的企业所得税=1000×50％×59．5％×25％=74．375(万元)，则B机构第一季度少缴税款=74．375-68．75=5．625(万元)，应在第二季度预缴时补缴。第二季度B机构应预缴税款应为74．375万元加上应补缴的税款。则B分支机构第二季度实际预缴的税款=74．375+5．625=80(万元)。

单选题 C分支机构分摊预缴2015年第二季度企业所得税时，实际预缴的税款为( )万元。

【正确答案】 B

【答案解析】解析：会计人员自行计算的C机构分摊比例为45％，则C机构第一季度预缴税款=1000×50％×45％×25％=56．25(万元)。C机构第一季度实际应预缴的企业所得税：1000×50％×40．5％×25％=50．625(万元)，则C机构第一季度多缴税款=56．25-50．625=5．625(万元)，应在第二季度预缴时扣减。第二季度C机构预缴税款应为50．625万元减去第一季度多预缴的税款5．625万元。则C分支机构第二季度实际预缴的税款=50．625-5．625=45(万元)。