问答题
外贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权，2009年3月发生相关经营业务如下：
(1)
从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元。
(2)
将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备。
(3)
从国外进口卷烟80000条(每条200支)，支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80000元。(注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率9%)
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问均需计算出合计数：(单位：元)
【正确答案】
【答案解析】①进口小轿车关税完税价格=400000+30000+40000+20000=490000(元)
进口小轿车应缴纳的关税=490000×20%=98000(元)
②修理设备应缴纳的关税=(50000+100000)×20%=30000(元)
③进口卷烟应缴纳的关税=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)
进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税=98000+30000+440000=568000(元)
【正确答案】
【答案解析】小轿车进口环节应缴纳的消费税=(490000+98000)÷(1-9%)×9%=58153.85(元)
【正确答案】
【答案解析】卷烟进口环节消费税
每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=[(2000000+120000+80000+440000)÷80000+0.6]÷(1-36%)=52.5(元) ＜70元，适用比例税率为36%
进口卷烟应纳消费税税额=(2000000+120000+80000+440000+0.6×80000)÷(1-36%)×36%+0.6×80000=1560000(元)
问答题
| 计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。 |
【正确答案】
【答案解析】①小轿车进口环节应缴纳的增值税=(490000+98000)÷(1-9%)×17%=109846.15(元)
②修理设备进口环节应缴纳的增值税=(50000+100000)×(1+20%)×17%=30600(元)
③卷烟进口增值税=(2000000+120000+80000+440000+0.6×80000)÷(1-36%)×17%=714000(元)
小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税=109846.15+30600+714000=854446.15(元)