简答题
某设备制造厂系增值税一般纳税人，2018年6月以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不合增值税公允价值为2 000 000元，账面成本为1 400 000元，当年该厂的年应纳税所得额为5 000 000元。
问答题
46.请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。
【正确答案】借：长期股权投资 2 320 000
贷：主营业务收入 2 000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 320 000
借：主营业务成本 1 400 000
贷：库存商品 1 400 000
【答案解析】
问答题
47.设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，应如何处理?此项投资股权的计税基础如何确定?
【正确答案】居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。2018年投资时的计税基础应该为设备的原计税基础(账面成本)1 400 000元。之后加上每年确认的非货币性资产转让所得=(2 000 000一1 400 000)÷5=120 000(元)，逐年进行调整。
【答案解析】
问答题
48.若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税，生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定?
【正确答案】生物制药公司应该以该设备的公允价值2 000000元作为计税基础。
【答案解析】
问答题
49.若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后第二年又将该项投资转让。企业所得税应如何处理?
【正确答案】该设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后，第二年又将该项投资转让，应该一次性确认所得=2 000000一(1 400 000+120000)= 480 000(元)。2016年8月甲公司将持有的乙公司股票全部转让，取得转让收入7 500万元，经审核发现，甲公司向乙公司投资时支付款项6 000万元，并拥有乙公司40％股权，采用权益法核算，在股权转让时，该项投资账面记录为“长期股权投资——投资成本”借方余额6 000万元和“长期股权投资——损益调整”借方2000万元。
【答案解析】