问答题 假设20×7年年初母公司以10000元价格向子公司出售一台已计提折旧的固定资产，该项固定资产的原始成本为30000元，已计提折旧22000元，该项固定资产的剩余使用年限为4年，期末无残值，采用直线法计提折旧。假设该设备用于管理部门。所得税税率为30/%(母公司与子公司分别申报所得税)。
   [要求]  试编制20×7年和20×8年合并财务报表的抵销分录。
【正确答案】20×7年合并财务报表的抵销分录。
   (1) 借：营业外收入                                   2000
        贷：固定资产                                       2000
   (2) 借：固定资产                                      500
        贷：管理费用                                        500
   (3) 借：递延所得税资产                                450
        贷：所得税费用[(2000-500)×30/%]                     450
   2． 20×8年财务报表的抵销分录。
   (1) 借：年初未分配利润                               1500
        贷：固定资产                                       1500
   (2) 借：固定资产                                      500
        贷：管理费用                                        500
   (3) 借：递延所得税资产                                300
           所得税费用                                    150
        贷：年初未分配利润                                  450
【答案解析】