综合题
长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为17％，适用的企业所得税税率为25％。所得税核算采用资产负债表债务法，2015年1月1日“递延所得税资产”科目余额为500万元，“递延所得税负债”科目余额为0元，具体明细如下表：
多选题
23.针对事项(3)下列会计处理结果中，正确的有( )。
【正确答案】
C、D
【答案解析】以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产初始确认金额=200×5+10=1010(万元)，选项A错误；期末以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值=200×7=1400(万元)，选项D正确；计税基础为取得时成本1010万元，故应确认递延所得税负债=(1400－1010)×25％=97．5(万元)，选项B错误，选项C正确。
多选题
24.长城公司2015年年末“递延所得税资产”科目余额是( )万元。
【正确答案】
A
【答案解析】2015年年末“递延所得税资产”科目余额=500－350－50+[4000－4000×(1－10％)／20×9／12－3600]×25％+2000×10％×25％+(350－310)×25％=226．25(万元)。
多选题
25.长城公司2015年年末“递延所得税负债”科目余额是( )万元。
【正确答案】
B
【答案解析】2015年年末“递延所得税负债”科目余额=(1400－1010)×25％+1500×10％×25％=135(万元)。
多选题
26.长城公司2015年度应确认的递延所得税费用为( )万元。
【正确答案】
D
【答案解析】长城公司2015年度应确认的递延所得税费用=本期递延所得税负债发生额1500×10％×25％－本期递延所得税资产发生额(期末余额226．25－期初余额500)=311．25(万元)。
多选题
27.长城公司2015年度应交纳的企业所得税为( )万元。
【正确答案】
D
【答案解析】应纳税所得额=6000+(400－135)(事项1)－100(事项2)+50(事项4)+40(事项5)－200(事项6)－1400(弥补以前年度亏损)=4655(万元)，应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=4655×25％=1163．75(万元)。