问答题
A公司是2007年新成立的企业，采用资产负债表债务法核算所得税，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2007年全年实现的利润总额为600万元。2007年其他有关资料如下：
(1)3月10日，购入B股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日，收到B公司宣告并发放的现金股利8万元；年末A公司持有的B股票的市价为150万元。
(2)12月31日，应收账款余额为800万元，应计提坏账准备84万元。税法规定，按期末应收账款余额的5/%。计提的坏账准备可在税前扣除。
(3)12月31日，存货账面实际成本600万元，预计可变现净值为 540万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。
(4)2007年，支付非广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金 5万元，支付非公益救济性捐赠4万元，另发生国债利息收入15万元。
要求：
(1)根据资料(1)～(3)编制上述有关交易或者事项的会计分录。
(2)计算A公司2007年度应交的所得税并编制有关的会计分录。
【正确答案】(分录金额单位：万元)
(1)①借：交易性金融资产 120
贷：银行存款 120
借：银行存款 8
贷：投资收益 8
借：交易性金融资产 30
贷：公允价值变动损益 30
②借：资产减值损失 84
贷：坏账准备 84
③借：资产减值损失 60
贷：存货跌价准备 60
(2)应纳税所得额=600-30+(84-800×0.005)+60+16+5+4-15=720(元)
应交所得税=720×33/%=237.60(万元)
借：所得税费用 237.60
贷：应交税费——应交所得税 237.60
应纳税暂时性差异=150-120=30(万元)
可抵扣暂时性差异=[(800-800×0.005)-(800-84)]+(600-540)=140(万元)
应确认的递延所得税资产=140×33/%=46.20(万元) 应确认的递延所得税负债=30×33/%=9.90(万元)
借：递延所得税资产 46.20
贷：所得税费用 36.30
递延所得税负债 9.90
【答案解析】