单选题
甲注册会计师负责审计上市公司E公司2011年度财务报表。甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
单选题
甲注册会计师在审计过程中发现被审计单位管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，此时注册会计师可能需要{{U}}
{{/U}}。
- A.与审计委员会进行沟通
- B.与股东大会进行沟通
- C.与管理层进行沟通
- D.与董事会进行沟通
【正确答案】
B
【答案解析】发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。在这种情况下，注册会计师可能需要与股东大会(股东会)进行沟通。
单选题
在针对计划的审计范围和时间与治理层沟通时，以下沟通内容不适当的是{{U}} {{/U}}。
- A.重要性水平的具体金额
- B.注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质
- C.注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案
- D.审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求
【正确答案】
A
【答案解析】有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项中包括重要性的概念这一项，但不宜涉及重要性的具体底线或金额，故A项错误。
单选题
接受委托后，后任注册会计师利用了前任注册会计师的工作底稿得出适当的审计结论，以下说法正确的是{{U}} {{/U}}。
- A.后任注册会计师应当在审计报告中提及前任注册会计师以及其工作底稿内容
- B.后任注册会计师应当在审计报告中说明其审计意见全部依赖前任的工作底稿
- C.后任注册会计应该对实施的审计程序及得出的审计结论负责
- D.后任注册会计师应当在审计报告中说明其审计意见部分依赖前任的工作底稿
【正确答案】
C
【答案解析】查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间和范围，但后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。
单选题
如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且情况得不到解决，注册会计师可以采取的措施不包括{{U}} {{/U}}。
- A.就采取不同措施的后果征询法律意见
- B.在法律法规允许的情况下解除业务约定
- C.根据范围受到的限制发表无保留意见
- D.与第三方、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员或对公司部门负责的政府部门进行沟通
【正确答案】
C
【答案解析】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施：①根据范围受到的限制发表非无保留意见；②就采取不同措施的后果征询法律意见；③与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主，股东大会中的股东)或对公司部门负责的政府部门进行沟通；④在法律法规允许的情况下解除业务约定。
单选题
与治理层沟通通常采用{{U}} {{/U}}形式。
【正确答案】
D
【答案解析】与治理层沟通通常采用书面形式，将书面文件送治理层签收，并将文件副本及签收记录作为审计工作底稿予以保管。如果采用口头沟通方式，应形成沟通记录，并提请沟通对象签字确认。
单选题
管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段不包括{{U}} {{/U}}。
- A.隐瞒或不予披露可能影响财务报表金额的事实
- B.在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息
- C.不恰当地调整对账户余额作出估计时使用的假设和判断
- D.构造复杂交易，以歪曲财务状况或经营成果
【正确答案】
B
【答案解析】管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要包括：①作出虚假会计分录，特别是在临近会计期末时，从而操纵经营成果或实现其他目的；②不恰当地调整对账户余额作出估计时使用的假设和判断；③在财务报表中漏记、提前或推迟确认报告期内发生的事项和交易；④隐瞒或不予披露可能影响财务报表金额的事实；⑤构造复杂交易，以歪曲财务状况或经营成果；⑥篡改与重大和异常交易相关的记录和条款。