【正确答案】 B

【答案解析】甲公司向乙公司销售设备属于内部交易，其抵销分录为： 借：营业收入 500 贷：营业成本 300 固定资产——原值 200 当期应抵销的固定资产折旧=200/5/12×9=30(万元)，分录为： 借：固定资产——累计折旧 30 贷：管理费用 30 乙公司个别财务报表中计提减值前该设备的账面价值=500-500/5×9/12=425(万元)，应计提减值金额=425-350=75(万元)，确认递延所得税资产=75×25%=18.75(万元)。 合并财务报表角度计提减值前账面价值=300-300/5×9/12=255(万元)，小于可收回金额，未发生减值。抵销个别财务报表中计提的减值准备： 借：固定资产——固定资产减值准备 75 贷：资产减值损失 75 该设备的计税基础=425(万元)，合并财务报表角度应确认递延所得税资产=(425-255)×25%=42.5(万元)，因此合并财务报表调整、抵销分录中应确认的递延所得税资产=42.5-18.75=23.75(万元)。分录为： 借：递延所得税资产 23.75 贷：所得税费用 23.75