问答题
某公司某年有如下业务：
(1)1月，企业从政府取得A地80亩土地的使用权，支付出让金600万元。当月将其中40亩土地使用权作价550万作为投资，与另一企业建立合资企业E;
(2)3月，将上述剩余40亩土地的使用权，直接转让给附近的一家工厂，转让时价格为400万元，缴纳各项税费22.2万元；
(3)4月，企业从B公司购得B地100亩土地使用权，支付土地转让金800万元；
(4)5月，企业从B地取得的60亩土地使用权抵押给银行获得6个月贷款500万元，12月企业无法偿还到期贷款，银行将土地拍卖；
(5)6月，企业从B地取得的10亩土地使用权出租给C企业，每月收取租金5万元；
(6)7月，企业从B地取得的30亩土地使用权与D企业交换取得房产一处，价值300万元；
(7) 12月将E企业的股权转让转让给F企业，获得收入600万元。
要求：计算本年该企业应缴纳的土地增值税。
【正确答案】(1)1月企业以土地(房地产)作价入股对外进行投资或作为联营条件的，按规定暂免征收土地增值税。因此，该笔业务不予计征土地增值税。
(2)3月转让土地使用权取得收入400万元；
允许扣除的税金22.2万元
扣除项目金额合计=300+22.2=322.2(万元)
增值额=400-322.2=77.8(万元)
增值率=77.8÷322.2×100/%≈24/%
应纳土地增值税=77.8×30/%=23.34(万元)
(3)4月取得土地使用权不需要缴纳土地增值税。
(4)抵押后被银行拍卖则需要缴纳土地增值税，以贷款额作为收入500万元。
扣除项目金额合计=60×(800÷100)=480(万元)
增值额=500-480=20(万元)
增值率=20÷480×100/%≈4/%
应纳土地增值税=20×30/%=6(万元)
(5)6月出租土地使用权不需要缴纳土地增值税。
(6)7月以土地使用权换取房产视同销售需要缴纳土地增值税，收入是300万元。
扣除项目金额合计=30×(800÷100)=240(万元)，扣除项目为什么不考虑营业税、城建税及附加和印花税呢？
增值额=300-240=60(万元)
增值率=60÷240×100/%=25/%
应纳土地增值税=60×30/%=18(万元)
(7)以土地使用权投资不征收土地增值税，但是投资后转让股权的则要征收土地增值税，收入为股权转让收入600万元。
扣除项目金额合计=40×(600÷80)=300(万元)
增值额=600-300=300(万元)
增值率=300÷300×100/%=100/%
应纳土地增值税=300×40/%-300×5/%=120-15=105(万元)
【答案解析】