结构推理 某政府机关年初资产负债表如下：
资产负债表
编制单位：××政府机关 2005年12月31日 单位：元
资产部类 金额 负债部类 金额
一、资产类   二、负债类  
现金 1000 应缴预算款  
银行存款 29800 应缴财政专户款  
有价证券 25000 暂存款 400
暂付款 1600    
库存材料 4300 三、净资产  
固定资产 120000 固定基金 120000
    结余 31300
    其中：经常性结余 20300
    专项结余 11000
五、支出类   四、收入类  
经常支出   拨入经费 50000
拨出经费 20000 预算外资金收入  
结转自筹经费   其他收入  
资产部类总计 201700 负债部类总计 201700

   该机关2006年内发生经济业务综合情况如下：
   1．收到财政机关拨入预算经费1640000元，其中专项拨款40000元，预拨下年度资金30000元。
   2．收到上级财政机关拨入财政专户款270000元，其中专项拨款55000。
   3．收到预算外资金22300元，存入银行，本机关实行金额上缴的办法。
   4．收到应缴预算款46000元，存入银行。
   5．拨给下属单位预算经费320000元，其中专项拨款20000；无预拨给下年经费。
   6．收到应拨下属单位财政专户拨款54000元。
   7．向下属单位拨出财政专户拨款54000元。
   8．本年因故调整预算，上级单位指示收回本机关经常性经费50000元。
   9．本年用存款购业务大宗办公用品和材料买价38000元，差旅费1000元，运输费700元。
   10．本年用存款购买零星办公用品3000元。
   11．本年用专项经费购买固定资产买价30000元，支付差旅费6700元，用业务用预算外资金收入购买固定资产买价70000元，运输费和安装费12000元，按规定用自筹基建资金120000元，转存银行，随后基建已完工并支付使用固定资产150000元。
   12．本年办公领用办公用品31500元，专项业务领用材料5200元。
   13．本年支付45名在职职工和5名离退休职工工资，补贴等合计520000元，其中用于专项业务的合计20000元，已从银行支取现金，现以现金发放。
   14．本年支付水电费、职工差旅费、其他公务费和业务费700000元，全部用于日常业务。
   15．发现上年一笔应缴预算计算错误，补缴财政3000元。
   16．出租固定资产现金收入790元。
   17．出售毁损专项业务用材料得现金1000元，材料账面价值3000元。
   18．出售报废日常用固定资产原价12000元，得现金1700，用现金支付清理费用300元。
   19．收回年初暂付款1600元，存入银行，另一职工借探亲路费付以现金1400元。
   20．用现金支付年初暂存款400元。
   21． 国库券到期收回5000元本金和600元利息，存入银行。
   22．年末盘点，发现用于日常业务的办公用品盘亏1030元，用于专项业务的材料盘盈200元，经确认，办公用品盘亏和材料盘盈系发放时记录错误。
   23．年末清查固定资产，盘盈固定资产1900元。
   24．上缴应缴款项(见第3、4笔业务)。
   要求：
   1．根据以上资料编制政府机关的会计分录。
   2．编制结账分录。
   3．编制年末资产负债表。
   4．编制收入支出总表。
   5．计算该政府机关的人均开支、专项支出占总支出的比重、人员支出占总支出的比重。
【正确答案】1．编制会计分录
   (1)借：银行存款    1640000
       贷：拨入经费——经常性经费    1600000
                   ——专项经费    40000
   (2)借：银行存款    270000
       贷：预算外资金收入——经常性收    215000
                         ——专项收入    55000
   (3)借：银行存款    22300
       贷：应缴财政专户款    22300
   (4)借：银行存款    46000
       贷：应缴预算款    46000
   (5)借：拨出经费——经常性经费    300000
                  ——专项经费    20000
       贷：银行存款    320000
   (6)借：银行存款    54000
       贷：暂存款    54000
   (7)借：暂存款    54000
       贷：银行存款    54000
   (8)借：拨入经费——经常性经费    50000
       贷：银行存款    50000
   (9)借：库存材料    38000
          经费支出——经常性支出    1700
       贷：银行存款    39700
   (10)借：经费支出——经常性支出    3000
       贷：银行存款    3000
   (11)借：固定资产    262000
       贷：固定基金(30000+70000+12000+150000)    262000
   借：经费支出——专项支出    36700
               ——经常性支出    82000
       结转自筹基建    120000
    贷：银行存款    238700
   (12)借：经费支出——经常性支出    31500
                   ——专项支出    5200
        贷：库存材料    36700
   (13)借：现金    520000
        贷：银行存款    520000
   借：经费支出——经常性支出    500000
               ——专项支出    20000
    贷：现金    520000
   (14)借：经费支出——经常性支出    700000
        贷：银行存款    700000
   (15)借：结余——经常性结余    3000
        贷：应缴预算款    3000
   借：应缴预算款    3000
    贷：银行存款    3000
   (16)借：现金    790
        贷：其他收入    790
   (17)借：现金    1000
           经费支出——专项支出    2000
        贷：库存材料    3000
   (18)借：固定基金    12000
        贷：固定资产    12000
   借：现金    1700
    贷：其他收，    1700
   借：经费支出——经常性支出    300
    贷：现金    300
   (19)借：银行存款    1600
        贷：暂付款    1600
   借：暂付款    1400
    贷：现金    1400
   (20)借：暂存款    400
        贷：现金    400
   (21)借：银行存款    5600
        贷：有价证券    5000
            其他收入    600
   (22)借：经费支出——经常性支出    1030
        贷：库存材料    1030
   借：库存材料    200
    贷：经费支出——专项支出    200
   (23)借：固定资产    1900
        贷：固定基金    1900
   (24)借：应缴预算款    46000
           应缴财政专户款    22300
        贷：银行存款    68300
   2．编制结账分录
   (1)借：拨入经费——经常性经费    1570000
          预算外资金收入——经常性经费    215000
          其他收入    3090
        贷：结余——本年经常性结余    1788090
   (2)借：结余——本年经常性结余    1759530
       贷：拨出经费——经常性经费    320000
           经费支出——经常性支址    1319530
           结转自筹基建    120000
   (3)借：结余——本年经常性结余    28560
       贷：结余——经常性结余    28560
   (4)借：拨入经费——专项经费    40000
          预算外资金收入——专项收入    55000
       贷：结余——本年专项结余    95000
   (5)借：结余——本年专项结余    83700
       贷：拨出经费——专项经费    20000
           经费支出——专项支出    63700
   (6)借：结余——本年专项结余    11300
       贷：结余——专项结余    11300
   3．编制年末资产负债表
资产负债表
编制单位：××政府机关 2006年12月31日 单位：元
资产部类 金额 负债部类 金额
一、资产类   二、负债类  
现金 2390 应缴预算款  
银行存款 72600 应缴财政专户款  
有价证券 20000 暂存款  
暂付款 1400    
库存材料 1770 三、净资产  
固定资产 371900 固定基金 371900
    结余 68160
    其中：经常性结余 45860
    专项结余 22300
五、支出类   四、收入类  
经常支出   拨入经费 30000
拨出经费   预算外资金收入  
结转自筹经费   其他收入  
资产部类总计 470060 负债部类总计 470060

   4．编制收入支出总表
收入支出总表
编表单位：××政府机关 2006年12月31日 单位：元
收入 支出 结余
项目 本月数 本年累计 项目 本月数 本年累计 项目 金额
拨入经费   1610000 拨出经费   340000 结转当年结余 39860
其中：专项经
费		   40000 经费支出   1383230 其中：专项结
余		 11300
预算外资金收
入		   270000 其中：经常性
支出		   1319530 以前年度结余 31300
其中：专项经
费		   55000 专项支出   63700    
其他收入   3090          
      结转自筹基建   120000    
收入总计   1883090 支出总计   1843230 累计结余 71160

   5．计算有关指标
   (1)人均开支=(1383230+120000)/45=33405.11(元/人)
   (2)专项支出占总支出的比重=63700/(1383230+120000)=4.24/%
   (3)人员支出占总支出的比重=520000/(1383230+120000)=34.59/%
【答案解析】