结构推理
某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，丙国分公司亏损50万美元。所得税税率甲国为40/%，乙国为50/%，丙国为30/%。
要求：用分国限额抵免法计算M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征所得税款。
【正确答案】（1）抵免前的全部所得税=(1000+100-50)×40/%=420（万美元）
（2）乙国抵免限额=(1000+100-50)×40/%×[100÷(1000+100-50)]
=420×(50÷1050)
=40（万美元）
或=100×40/%=40（万美元）
由于已纳乙国所得税额50万美元(100×50/%)超过抵免限额，所以可抵免数额为40万美元。
（3）丙国抵免限额：由于丙国分公司亏损，已纳丙国所得税额为0，所以不存在税收抵免或可抵免数额为0。
（4）国外税收可抵免数额=40+0=40（万美元）
（5）甲国政府实征所得税额=(1000+100-50)×40/%-40=420-40=380（万美元）
【答案解析】