问答题
工业企业黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，假定不考虑其他相关税费，2009—2011年发生的与固定资产有关的业务和交易如下：
2009年8月20日，由于生产经营需要，进口一台需要安装的机械设备，用银行存款支付，买价为100万元人民币，支付进口环节增值税17万元，进口关税99万元，另支付运输费和保险费1万元。设备安装过程中，领用本公司购买的原材料制成的商品一批，购入的原材料增值税专用发票上注明的购买价格为20万元，增值税额3.4万元，领用的该商品的市场销售价格为50万元(不含增值税)，实际销售成本为45万元，另外支付安装人员的工资5万元。该设备于2009年9月30日达到预定可使用状态并交付使用，黄河公司采用双倍余额递减法对此设备计提折旧，预计该设备使用年限为5年，预计净残值率为5%。
2011年4月12日由于技术改造和设备升级换代，黄河公司将该设备售出，收到价款100万元，并如数存入银行，另以银行存款支付清理费用1万元，此外未发生其他费用。
问答题
计算该项设备的入账价值并编制有关的会计分录(答案中的金额单位用万元表示，下同)。
【正确答案】该设备的入账价值为100+99+0.5×(1-7%)+0.535+45+5=250(万元)。
相关会计分录如下：
借：在建工程 200
贷：银行存款 200
借：在建工程 45
贷：库存商品 45
借：在建工程 5
贷：银行存款 5
借：固定资产 250
贷：在建工程 250
【答案解析】
问答题
计算该设备2009—2011年应计提的折旧并编制相关的会计分录。
【正确答案】2009年应计提的折旧额为250×2÷5×3÷12=25(万元)。
相关的会计分录如下：
借：制造费用 25
贷：累计折旧 25
2010年应计提的折旧额为250×2÷5×9÷12+(250-250×2÷5)×2÷5×3÷12=90(万元)。
相关的会计分录如下：
借：制造费用 90
贷：累计折旧 90
2011年1—4月应计提的折旧额为(250-250×2÷5)×2÷5×4÷12=20(万元)。
相关的会计分录如下：
借：制造费用 20
贷：累计折旧 20
固定资产的账面价值为250-(25+90+20)=115(万元)。
【答案解析】
问答题
编制该设备出售的会计分录。
【正确答案】出售设备的会计分录：
借：固定资产清理 115
累计折旧 135
贷：固定资产 250
借：银行存款 100
贷：固定资产清 100
借：固定资产清理 1
贷：银行存款 1
借：营业外支出 16
贷：固定资产清理 16
【答案解析】