问答题 长江公司于2016年8月在某市成立,为增值税一般纳税人,2016年度相关经营情况如下:(1)外购原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额5000万元、增值税进项税额850万元,另支付购货运输费用222万元,取得运输企业开具的增值税专用发票。(2)对外销售A产品1000个,每个含税金额17.55万元,共计取得含税金额17550万元;支付销售货物的运输费用300万元,保险费用和装卸费用160万元,取得普通发票。(3)销售A产品40个给本公司职工,以成本价核算取得销售金额400万元;该公司新设计生产B产品5个,每个成本价12万元,转为集体福利使用。市场上无B产品销售价格(成本利润率10%)。(4)为促进产品销售,该企业决定成立顾客会员俱乐部,每位会员收取会费每年2000元,共招收会员100个单位,如需提供服务单收费。(5)转让10年前自建的旧生产车间,取得收入1200万元,该车间的原值为1000万元,已提取折旧400万元。该车间经有权机构评估,成新度为30%,目前建造同样的生产车间需要1500万元;转让旧生产车间时向政府补缴土地出让金80万元,发生其他相关费用20万元。(6)转让一块土地使用权,取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元,转让时发生相关费用6万元。(7)发生业务招待费130万元、技术开发费280万元(上年发生技术开发费260万元);其他管理费用1100万元。(8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元。(9)发生财务费用900万元,其中向其他企业借款支付的利息费用600万元,年利息率为6%,金融机构同期贷款利率为5%。要求:按下列顺序回答问题:(1)分别计算该企业2016年应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税;(2)计算该企业2016年实现的应税收入总和;(3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和;(4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和;(5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和;(6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和;(7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和;(8)计算该企业2016年应缴纳的企业所得税。
【正确答案】
【答案解析】(1)应缴纳的各项税金:①增值税:销项税额=1000×17.55÷(1+17%)×17%+40×17.55÷(1+17%)×17%+5×12×(1+10%)×17%+1200÷(1+5%)×5%+(560-420)÷(1+5%)×5%=2550+102+11.22+1.13+57.14+6.67=2727.03(万元)进项税额=850+222÷1.11×11%=850+22=872(万元)应缴纳增值税=2727.03-872=1855.03(万元)②应缴纳城市维护建设税和教育费附加=1855.03×(7%+3%+2%)=222.6(万元)③土地增值税:转让旧生产车间的土地增值额=1200-[80+20+1200÷(1+5%)×5%×(1+7%+3%+2%)+1200×0.05%+1500×30%]=1200-(80+20+64+0.6+450)=585.4(万元)增值率=585.4÷(1200-585.4)×100%=95.25%(适用税率40%)应缴纳土地增值税=585.4×40%-614.6×5%=234.16-30.73=203.43(万元)转让土地使用权的土地增值额=560-[420+6+(560-420)÷(1+5%)×5%×(1+7%+3%+2%)+(560-420)×0.05%]=560-(420+6+7.47+0.07)=560-433.54=126.46(万元)增值率=126.46÷433.54×100%=29.17%(适用税率30%)应缴纳土地增值税=126.46×30%=37.94(万元)合计应纳土地增值税=203.43+37.94=241.37(万元) 

(2)实现的收入=1000×17.55÷(1+17%)+40×17.55÷(1+17%)+5×12×(1+10%)+1200+560+0.2×100=15000+600+66+1200+560+20=17446(万元) 

(3)应扣除的销售成本=(1000+40)×(400÷40)+5×12+(1000-400)+420=11480(万元) 

(4)应扣除的销售税金及附加=222.6+241.37=463.97(万元) 

(5)广告费和业务宣传费扣除标准:17446×15%=2616.9(万元),实际发生额840万元(700+140)小于扣除标准,准予扣除。应扣除的销售费用=300+160+80+20+6+700+140+90=1496(万元) 

(6)业务招待费扣除标准:130×60%=78(万元),而17446×5‰=87.23(万元),只能扣除78万元;应扣除的管理费用=1100+78+280×150%=1598(万元) 

(7)应扣除的财务费用=(900-600)+600÷6%×5%=800(万元) 

(8)2016年应缴纳的企业所得税=(17446-11480-463.97-1496-1598-800)×25%=1608.03×25%=402.01(万元)