结构推理
ABC公司于2007年1月1日正式动工兴建一栋厂房，工程预计为1年零6个月，工程采用出包方式，分别于2007年1月1日、2007年7月1日和2008年1月1日支付工程进度款。
公司为建造厂房于2007年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6/%。另外在2007年7月1日又专门借款4000万元，借款期限为5年，年利率为7/%。借款利息按年支付。设两笔借款名义利率与实际利率相同。
闲置借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5/%。厂房于2008年6月30日完工。达到预定可使用状态。公司为建造该厂房的支出金额如表11-1所示。
表11-1 单位：万元 日期 | 每期资产支出金额 | 累计资产支出金额 | | 2007年1月1日 2007年7月1日 2008年1月1日 | 1500 2500 1500 | 1500 4000 5500 | 500 2000 500 | |
要求：试计算ABC公司2007年、2008年利息资本化金额并编制会计分录。
【正确答案】ABC公司计算及账务处理如下：
借款费用资本化期间为2007年1月1日到2008年6月80日。
2007年专门借款发生的利息费用=2000×6/%+4000×7/%×6/12
=260(万元)
2008年1月1日到6月30日专门借款发生的利息金额=2000×6/%×6/12+4000×7/%×6/12
=200(万元)
2007年短期投资收益=500×0.5/%×6+2000×0.5/%×6=75(万元)
2008年1月1日到6月30日短期投资收益=500×0.5/%×6=15(万元)
因此
2007年利息资本化金额=260-75=185(万元)
2008年利息资本化金额=200-15=185(万元)
会计分录为：
2007年12月31日。
借：在建工程 1850000
应收利息(或银行存款) 750000
贷：应付利息 2600000
2008年6月30日。
借：在建工程 1850000
应收利息(或银行存款) 150000
贷：应付利息 2000000
【答案解析】