问答题某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要生产开采原煤销售，2017年度有关经营业务如下：(1)销售开采原煤130000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元。(2)年初转让符合条件的开采技术所有权取得收入650万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用300万元。(3)提供矿山开采技术培训取得不含税收入300万元；取得国债利息收入130万元。(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票上注明的税额为510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得增值税专用发票。(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元。(6)管理费用1232万元，其中业务招待费120万元；技术研发费用280万元。(7)财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元；向金融企业贷款800万元，支付年利息46．40万元。(8)计入成本、费用中的实发合理工资820万元；发生的工会经费16．4万元(取得工会专用收据)、职工福利费98万元、职工教育经费25万元。(9)营业外支出500万元，其中含通过红十字会向灾区捐款300万元；因消防设施不合格，被处罚50万元。(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证；③煤炭资源税税率为4％；④结转上年广告费用税前未扣除余额380万元；⑤各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题计算企业2017年应缴纳的资源税。

【正确答案】正确答案：资源税=15000×4％=600(万元)。

【答案解析】

问答题计算企业2017年应缴纳的增值税。

【正确答案】正确答案：增值税=15000×17％+300×6％—510—230×11％=2032．7(万元)。

【答案解析】

问答题计算企业2017年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

【正确答案】正确答案：应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=2032．7×(7％+3％+2％)=243．92(万元)。

【答案解析】

问答题计算企业2017年全年实现的会计利润。

【正确答案】正确答案：企业全年实现的会计利润=15000—6580+650—300+300+130—243．92—600—1650—1232—280—500=4694．08(万元)。

【答案解析】解析：上年广告费用税前扣除余额380万元已经在上年的会计利润中扣除了，本年不能再在会计利润中扣除，应该在计算应纳税所得额的时候扣除。

问答题计算企业2017年广告费用应调整的应纳税所得额。

【正确答案】正确答案：广告宣传费扣除限额=(15000+300)×15％=2295(万元)。本期实际发生广告费用1400万元，可以据实扣除，同时结余2295—1400=895(万元)。结转上年税前未扣除广告费用380万元，可以在本年税前扣除。应调减应纳税所得额380万元。

【答案解析】解析：此处需要注意结转上年未扣除广告费用可以在本年税前限额内扣除。

问答题计算企业2017年业务招待费应调整的应纳税所得额。

【正确答案】正确答案：业务招待费限额=(15000+300)×5‰=76．5(万元)＞120×60％=72(万元)。所以，税前扣除业务招待费为72万元。应调增应纳税所得额=120—72=48(万元)。

【答案解析】

问答题计算企业2017年职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

【正确答案】正确答案：税前扣除限额：工会经费=820×2％=16．4(万元)和实际发生16．4万元一致，所以，工会经费不调整。职工教育经费=820×2．5％=20．50(万元)小于实际发生25万元，所以，职工教育经费调增=25—20．5=4．5(万元)。职工福利费=820×14％=114．8(万元)大于实际发生98万元，所以，职工福利费据实扣除。综上，应调增应纳税所得额4．5万元。

【答案解析】

问答题计算企业2017年财务费用应调整的应纳税所得额。

【正确答案】正确答案：金融机构年利率=46．40÷800×100％=5．8％。非金融机构借款税前扣除利息=1000×5．8％=58(万元)。财务费用应调增应纳税所得额=120—58=62(万元)。

【答案解析】

问答题计算企业2017年营业外支出应调整的应纳税所得额。

【正确答案】正确答案：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除。本题中没有直接告知金融企业同期同类贷款利率，但是告知了向金融企业借款支付的利息，所以要先计算出相关利率。

【答案解析】

问答题计算企业2017年度企业所得税的应纳税所得额。

【正确答案】正确答案：捐赠限额=4694．08×12％=563．29(万元)。向灾区捐款300万元，小于限额，所以据实扣除，不用调整。因消防设施不合格，被处罚50万元要全额调整。营业外支出应调增应纳税所得额50万元。

【答案解析】解析：因消防设施不合格，被处罚50万元，属于行政性罚款，不得税前扣除，要全额调整。

问答题计算企业2017年度应缴纳的企业所得税。

【正确答案】正确答案：应纳税所得额=4694．08—380+48+62+4．5+50—130—280×50％—(650—300)=3858．58(万元)。

【答案解析】解析：本期产品研发费用发生280万元，按规定加计50％扣除。国债利息收入130万元，属于免税收入，可以从应纳税所得额中减除。另外，转让开采技术所有权取得收入650万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用300万元，技术转让所得=650—300=350(万元)，因为没有超过500万元，免征企业所得税，所以要从应纳税所得额中减去。(11)应缴纳的企业所得税=3858．58×25％=964．65(万元)。