单选题
某服装生产企业，建造了一个生产车间，后因技术改造，转让了该生产车间，有关收入与支出如下：
(1)取得收入500万元，并按税法规定缴纳了有关税费(营业税税率5%，城建税税率7%，印花税税率0.5‰，教育费附加征收率3%)。
(2)为建此楼支付地价款60万元，投入的房地产开发成本为150万元。
(3)房地产开发费用为40万元，其中：利息支出20万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出3万元，其他开发费用20万元。另知，该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5%。
根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题： |
单选题
该企业缴纳土地增值税时可以扣除的税金和附加是( )万元。
单选题
该企业缴纳土地增值税时可以扣除的开发费用是( )万元。
单选题
计算土地增值税时准予扣除的项目合计是( )万元。
单选题
应纳的土地增值税是( )万元。
【正确答案】
B
【答案解析】[解析]
(1)与转让项目有关的税金
=500×5%×(1+7%+3%)+500×0.5‰
=27.75(万元)
(2)建造房地产的开发费用
=(20-3)+(60+150)×5%
=27.5(万元)
(3)①取得土地使用权支付的地价款=60(万元)
②建造房地产的开发成本=150(万元)
③建造房地产的开发费用=27.5(万元)
④与转让项目有关的税金=27.75(万元)
⑤扣除项目金额合计(4项)
=60+150+27.5+27.75
=265.25(万元)
(4)增值额=500-265.25=234.75(万元)
增值额与扣除项目金额的比率
=234.75÷265.25≈88.50%
应纳土地增值税税额
=234.75×40%-265.25×5%
=80.64(万元)