综合题 某居民企业为增值税一般纳税人，2017年经主管税务机关核准结转以后年度弥补的亏损额为45万元；2018年已预缴企业所得税130万元，当年度相关生产经营资料如下：
    (1)企业坐落在某市区，全年实际占用土地面积共：30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地3200平方米，4500平方米土地借给武警部队作为训练场地；另外企业分设的A机构占地3000平方米，其中出租给公安机关的一块场地100平方米。
    (2)企业拥有整备质量45吨的载货卡车22辆；整备质量为16吨的挂车15辆。中型载客汽车13辆，其中包括2辆电车，另有小轿车17辆。
    (3)企业当年的固定资产原值共计10500万元，其中：房产原值6500万元，机器设备及其他固定资产原值4000万元。签订租赁合同1份，4月1日将房产原值800万元的仓库出租给某代理商存放货物，出租期限1年，共计不含税租金120万元，签订合同时预收一个季度不含税租金30万元，其余的在租用期的当季收取。
    (4)企业当年签订货物销售合同35份，记载金额8750万元。年终实现不含税销售额共计8750万元，取得送货的运输费收入139.2万元，该运费与货物开在同一张发票上；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5500万元、进项税额880万元；另支付销售货物的不含税运输费18万元，取得运输公司开具的增值税专用发票。“国庆”节前，将自产的货物作为福利发放给本企业每位员工，市场含税销售价每件464元，成本结转无误。全年扣除的产品销售成本5600万元。
    (5)“投资收益”账户记载：已持股2年的某上市公司派发的股息33万元、购买国债取得利息收入36万元、国家重点建设债券利息收入28万元。
    (6)发生财务费用200万元；其中包含与某商业银行签订3000万元(借期一年)借款合同支付的银行贷款利息150万元，与某企业签订500万元(借期一年)借款合同支付的年利息30万元，以及因逾期归还贷款支付银行罚息20万元。
    (7)发生管理费用400万元，其中包括业务招待费100万元和新产品开发费用210万元，但未包括相关税金。
    (8)发生广告费740万元，业务宣传费用110万元，代销手续费5万元。
    (9)企业本年度在册员工500人，全年计入生产成本、费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资80万元)、拨缴职工工会经费18.4万元，实际列支职工福利费122.8万元和职工教育经费25.5万元。
    (10)营业外支出实际发生额60万元，其中包括对某展销会的非广告性赞助支出25万元和直接向市青少年宫的捐款20万元。
    (11)企业于12月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款48万元。当月投入使用。
    其他相关资料：假设增值税税率为16%、10%；城镇土地使用税每平方米单位税额5元；载货汽车整备质量每吨车船税年税额80元、中型载客汽车车船税每辆年税额500元、小轿车车船税每辆年税额400元；房产税计算余值时的扣除比例20%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；管理费用的调整中不考虑工资和三项经费；不考虑城地方教育附加。
    要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
问答题   计算企业全年应缴纳的城镇土地使用税、车船税、房产税和印花税。
【正确答案】

应纳城镇土地使用税=(30000-3200-4500)×5+3000×5=126500(元)=12.65(万元)

应纳车船税=45×22×80+16×15×80×50%+13×500+17×400=102100(元)=10.21(万元)

挂车按照货车税额的50%计算。

应纳房产税=(6500-800)×(1-20%)×1.2%+800×(1-20%)×1.2%/12×3+30×3×12%=67.44(万元)

应纳印花税=120×1‰+8750×0.3‰+3000×0.05‰=2.9(万元)

【答案解析】

银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同缴纳印花税，与企业签订的借款合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。

合计=12.65+10.21+67.44+2.9=93.2(万元)

问答题   计算企业全年应缴纳的增值税。
【正确答案】

应纳城镇土地使用税=(30000-3200-4500)×5+3000×5=126500(元)=12.65(万元)

应纳车船税=45×22×80+16×15×80×50%+13×500+17×400=102100(元)=10.21(万元)

挂车按照货车税额的50%计算。

应纳房产税=(6500-800)×(1-20%)×1.2%+800×(1-20%)×1.2%/12×3+30×3×12%=67.44(万元)

应纳印花税=120×1‰+8750×0.3‰+3000×0.05‰=2.9(万元)

【答案解析】

银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同缴纳印花税，与企业签订的借款合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。

合计=12.65+10.21+67.44+2.9=93.2(万元)

问答题   计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
【正确答案】

应纳城镇土地使用税=(30000-3200-4500)×5+3000×5=126500(元)=12.65(万元)

应纳车船税=45×22×80+16×15×80×50%+13×500+17×400=102100(元)=10.21(万元)

挂车按照货车税额的50%计算。

应纳房产税=(6500-800)×(1-20%)×1.2%+800×(1-20%)×1.2%/12×3+30×3×12%=67.44(万元)

应纳印花税=120×1‰+8750×0.3‰+3000×0.05‰=2.9(万元)

【答案解析】

银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同缴纳印花税，与企业签订的借款合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。

合计=12.65+10.21+67.44+2.9=93.2(万元)

问答题   计算企业当年投资收益应纳税所得额。
【正确答案】

应纳城镇土地使用税=(30000-3200-4500)×5+3000×5=126500(元)=12.65(万元)

应纳车船税=45×22×80+16×15×80×50%+13×500+17×400=102100(元)=10.21(万元)

挂车按照货车税额的50%计算。

应纳房产税=(6500-800)×(1-20%)×1.2%+800×(1-20%)×1.2%/12×3+30×3×12%=67.44(万元)

应纳印花税=120×1‰+8750×0.3‰+3000×0.05‰=2.9(万元)

【答案解析】

银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同缴纳印花税，与企业签订的借款合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。

合计=12.65+10.21+67.44+2.9=93.2(万元)

问答题   计算企业财务费用应调整的应纳税所得额。
【正确答案】

应纳城镇土地使用税=(30000-3200-4500)×5+3000×5=126500(元)=12.65(万元)

应纳车船税=45×22×80+16×15×80×50%+13×500+17×400=102100(元)=10.21(万元)

挂车按照货车税额的50%计算。

应纳房产税=(6500-800)×(1-20%)×1.2%+800×(1-20%)×1.2%/12×3+30×3×12%=67.44(万元)

应纳印花税=120×1‰+8750×0.3‰+3000×0.05‰=2.9(万元)

【答案解析】

银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同缴纳印花税，与企业签订的借款合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。

合计=12.65+10.21+67.44+2.9=93.2(万元)

问答题   计算企业管理费用应调整的应纳税所得额(含加计扣除)。
【正确答案】

应纳城镇土地使用税=(30000-3200-4500)×5+3000×5=126500(元)=12.65(万元)

应纳车船税=45×22×80+16×15×80×50%+13×500+17×400=102100(元)=10.21(万元)

挂车按照货车税额的50%计算。

应纳房产税=(6500-800)×(1-20%)×1.2%+800×(1-20%)×1.2%/12×3+30×3×12%=67.44(万元)

应纳印花税=120×1‰+8750×0.3‰+3000×0.05‰=2.9(万元)

【答案解析】

银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同缴纳印花税，与企业签订的借款合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。

合计=12.65+10.21+67.44+2.9=93.2(万元)

问答题   计算企业税前可扣除的销售费用。
【正确答案】

应纳城镇土地使用税=(30000-3200-4500)×5+3000×5=126500(元)=12.65(万元)

应纳车船税=45×22×80+16×15×80×50%+13×500+17×400=102100(元)=10.21(万元)

挂车按照货车税额的50%计算。

应纳房产税=(6500-800)×(1-20%)×1.2%+800×(1-20%)×1.2%/12×3+30×3×12%=67.44(万元)

应纳印花税=120×1‰+8750×0.3‰+3000×0.05‰=2.9(万元)

【答案解析】

银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同缴纳印花税，与企业签订的借款合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。

合计=12.65+10.21+67.44+2.9=93.2(万元)

问答题   计算企业工资薪金及三项经费应调整的应纳税所得额(含加计扣除)。
【正确答案】

应纳城镇土地使用税=(30000-3200-4500)×5+3000×5=126500(元)=12.65(万元)

应纳车船税=45×22×80+16×15×80×50%+13×500+17×400=102100(元)=10.21(万元)

挂车按照货车税额的50%计算。

应纳房产税=(6500-800)×(1-20%)×1.2%+800×(1-20%)×1.2%/12×3+30×3×12%=67.44(万元)

应纳印花税=120×1‰+8750×0.3‰+3000×0.05‰=2.9(万元)

【答案解析】

银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同缴纳印花税，与企业签订的借款合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。

合计=12.65+10.21+67.44+2.9=93.2(万元)

问答题   计算企业营业外支出应调整的应纳税所得额。
【正确答案】

应纳城镇土地使用税=(30000-3200-4500)×5+3000×5=126500(元)=12.65(万元)

应纳车船税=45×22×80+16×15×80×50%+13×500+17×400=102100(元)=10.21(万元)

挂车按照货车税额的50%计算。

应纳房产税=(6500-800)×(1-20%)×1.2%+800×(1-20%)×1.2%/12×3+30×3×12%=67.44(万元)

应纳印花税=120×1‰+8750×0.3‰+3000×0.05‰=2.9(万元)

【答案解析】

银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同缴纳印花税，与企业签订的借款合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。

合计=12.65+10.21+67.44+2.9=93.2(万元)

问答题   计算企业全年应纳的企业所得税。
【正确答案】

应纳城镇土地使用税=(30000-3200-4500)×5+3000×5=126500(元)=12.65(万元)

应纳车船税=45×22×80+16×15×80×50%+13×500+17×400=102100(元)=10.21(万元)

挂车按照货车税额的50%计算。

应纳房产税=(6500-800)×(1-20%)×1.2%+800×(1-20%)×1.2%/12×3+30×3×12%=67.44(万元)

应纳印花税=120×1‰+8750×0.3‰+3000×0.05‰=2.9(万元)

【答案解析】

银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同缴纳印花税，与企业签订的借款合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。

合计=12.65+10.21+67.44+2.9=93.2(万元)

问答题   计算企业购置节能节水专用设备的投资抵免额。
【正确答案】

应纳城镇土地使用税=(30000-3200-4500)×5+3000×5=126500(元)=12.65(万元)

应纳车船税=45×22×80+16×15×80×50%+13×500+17×400=102100(元)=10.21(万元)

挂车按照货车税额的50%计算。

应纳房产税=(6500-800)×(1-20%)×1.2%+800×(1-20%)×1.2%/12×3+30×3×12%=67.44(万元)

应纳印花税=120×1‰+8750×0.3‰+3000×0.05‰=2.9(万元)

【答案解析】

银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同缴纳印花税，与企业签订的借款合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。

合计=12.65+10.21+67.44+2.9=93.2(万元)

问答题   计算企业应补(退)的企业所得税。
【正确答案】

应纳城镇土地使用税=(30000-3200-4500)×5+3000×5=126500(元)=12.65(万元)

应纳车船税=45×22×80+16×15×80×50%+13×500+17×400=102100(元)=10.21(万元)

挂车按照货车税额的50%计算。

应纳房产税=(6500-800)×(1-20%)×1.2%+800×(1-20%)×1.2%/12×3+30×3×12%=67.44(万元)

应纳印花税=120×1‰+8750×0.3‰+3000×0.05‰=2.9(万元)

【答案解析】

银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同缴纳印花税，与企业签订的借款合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。

合计=12.65+10.21+67.44+2.9=93.2(万元)