【正确答案】(1)母公司单独财务报表分录。
   ①并购日当天：
   借：对B公司长期投资              2640万
       贷：股本                          1500万
           资本溢价                      1140万
   ②2003年12月31日：
   借：应收股利                        60万
       贷：投资收益                        60万
   (2)商誉及少数股东权益的确定。
   并购日当天B公司的净资产总额＝1000+800+120＝1920(万)(需要注意的是题目提供的是2003年底的资产负债表，而在并购日当天B公司的净资产中不应当包括2003年的留存收益)。
   A公司的购买成本为2640万元，获取B公司?5/%股份。
   由此，可计算出商誉＝2640-1920×75/%＝1200(万元)
   少数股东权益＝1920×25/%＝480(万元)
   (3)合并抵消分录。
   ①母公司的长期投资和子公司的所有者权益抵消：
   借：股本                        1000万
       资本溢价    800万
       留存收益    120万
       商誉        1200万
       贷：对B公司长期投资    2640万
           少数股东权益            480万
   ②母公司的投资收益和子公司的利润分配抵消：
   借：投资收益                  60万
       少数股东收益              20万
       贷：利润分配——股利分配      80万
   ③母公司的应收股利和子公司的应付股利抵消：
   借：应付股利                  60万
       贷：应收款——应收股利        60万
   ④子公司的应付款和母公司的应收款抵消：
   借：应付款                    30万
       贷：应收款                    30万
   ⑤抵消内部存货交易的未实现利润：
   借：产品销售收入              44万
       贷：产品销售成本             39.6万
           存货                      4.4万
   ⑥商誉减值损失：
   借：管理费用                 120万
       贷：商誉                     120万
   (4)合并工作底稿如表14-14所示。
   

表14-14 合并工作底稿 2003年12月31日 (单位：万元)   A公司 B公司 抵消分录 合并数 借方 贷方 固定资产 3560 1720 5280 对B公司长期投资 2640 2640① 0 商誉 1200① 120⑥ 1080 流动资产： 存货 880 540 4.4⑤ 1415.6 应收款 960 420 60③ 1290   30④ 银行存款 740 120 860 总资产 6140 2800 9925.6 流动负债： 应付款和应计费用 1320 440 30④ 1730 应付税金 480 160 640 应付股利 440 80 60③ 460 所有者权益： 股本(每股面值1元) 4000 1000 1000① 4000 资本公积 1640 800 800① 1640 留存收益 900 320 120① 975.6   120⑥   4.4⑤ 少数股东权益 480① 480 负债及所有者权益合计 6140 2800 9925.6