问答题
某卷烟厂2009年6月份发生有关业务如下：
(1) 6月1日，企业从农民手中购入烟叶一批，支付价款为300000元。
(2) 6月2日，企业购入烟丝一批，价款为400000元，增值税专用发票注明增值税额为68000元，款项未付。
(3) 6月9日，企业销售用外购烟叶生产的卷烟100大箱，每大箱5万支(250条)，每条烟调拨价为45元，共计售价为1125000元，增值税专用发票注明增值税额为191250元，适用消费税税率为36%，每条出厂时定额税150元，款项未收。
(4) 6月13日，企业对外销售用外购烟丝生产的卷烟80箱(每大箱为250条)，每条烟价格为90元，共计价款1800000元，适用消费税率56%，出厂时每箱卷烟定额税为150元。货款已收。
(5) 6月13日，企业收回委托某单位加工的特制烟丝一批，合同上注明材料成本为40000元，支付加工费25000元，款项已付，取得增值税专用发票，烟丝的消费税率30%。
(6) 6月27日，企业对外销售用特制烟丝生产的卷烟10大箱，每条烟单价为80元，共计价款为200000元，适用税率56%，款未收到。
(7) 该厂以一个月为一期纳税，则自期满之日起十天内申报纳税时。
[要求] 列出卷烟厂的会计处理。
【正确答案】(1) 借：物资采购 261000
应交税费—应交增值税(进项税额) 39000=300000×13%
贷：银行存款(现金) 300000
(2)
借：物资采购 280000
应交税费—应交消费税 120000
应交税费—应交增值税(进项税额) 68000
贷：应付账款 468000
(3)
借：应收账款 1316250
贷：主营业务收入 1125000
应交税费—应交增他税(销项税额) 191250
应纳的消费税额=1125000×36%+100×150=420000(元)
借：营业税金及附加 420000
贷：应交税费—应交消费税 420000
(4)
借：银行存款 2106000
贷：主营业务收入 1800000
应交税费—应交增值税(销项税额) 306000
应纳消费税额=1800000×56%+80×150=1020000(元)
借：营业税金及附加 1020000
贷：成交税费—应交消费税 1020000
(5)
应纳消费税税额=(材料成本+加工费)/(1-消费税率)×消费税率=(40000+25000)/(1-30%)×30%=27857(元)
委托方支付的加工费计算缴纳进项税额：
借：委托加工材料 25000
应交税费—应交增值税(进项税额) 4250=25000×17%
贷：银行存款 29250
计算出的消费税额直接给受托方：
借：应交交税费—成交消费税 27857
贷：银行存款 27857
(6)
借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费—应交增值税(销项税额) 34000
应纳的消费税=200000×56%+10×150=113500(元)
借：营业税金及附加 113500
贷：应交税费—应交消费税 113500
在上述两笔业务中，委托加工烟丝生产的卷烟销僻后实际纳税为：113500-27857=85643(元)。
(7) 该厂以一个月为一期纳税，则自期满之日起十天内申报纳税时：
借：成交税费—应交消费税 420000+1020000-120000+85643=1405643(元)
应交税费—未交增加税 191250+306000+34000-68000-4250-39000=420000(元)
贷：银行存款 1825643
【答案解析】