问答题 马丁公司为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17/%。该公司2007年度发生下列业务，价款均不含应向购买方收取的增值税额。
   (1)马丁公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，马丁公司为A企业安装两台电梯，合同价款为800万元。按合同规定，A企业在马丁公司交付商品前预付价款的20/%，其余价款将在马丁公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。马丁公司于本年度12月25日将完成的商品运抵A企业，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为580万元，预计安装费用为10万元。
   (2)马丁公司本年度售给B企业一台机床，销售价款50万元，马丁公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出支票。由于B企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经马丁公司同意，机床待次年1月20日再予提货。该机床的实际成本为35万元。
   (3) 马丁公司本年度委托C公司代销一批零配件，代销价款40万元。本年度收到C公司交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80/%，C公司按代销价款的10/%收取手续费。该批零配件的实际成本为25万元。
   (4)马丁公司本年度10月1日接受了一项设备安装任务，期限为4个月，合同总收入60万元，年底预收款项48万元，已存入银行，实际发生成本24万元，已用银行存款支付。预计还会发生8万元的成本。马丁公司确定劳务交易的结果能够可靠估计。
   要求：根据上述所给资料，做出相关分录(单位为万元)。
【正确答案】(1)收到预付款时：
   借：银行存款                                               (800×20/%=)160
     贷：预收账款                                                                  160
   发出货物时：
   借：发出商品                                                          580
     贷：库存商品                                                                  580
   由于安装检验是收取款项的重要步骤，因此在安装劳务尚未提供之前不应确认收入。
   (2) 销售开票时：
   借：应收票据——B企业                                                 58.5
     贷：主营业务收入                                                               50
         应交税费——应交增值税(销项税额)                                            8.5
   借：主营业务成本                                                        35
     贷：库存商品                                                                   35
   (3) 发出委托代销货物时：
   借：委托代销商品                                                        25
     贷：库存商品                                                                   25
   收到代销清单时：
   借：应收账款——C企业                                                37． 44
     贷：主营业务收入                                                    (40×80/%=)32
        应交税费——应交增值税(销项税额)                                           5.44
   借：主营业务成本                                               (25×80/%=)20
     贷：委托代销商品                                                              20
   借：营业费用                                                               3.2
     贷：应收账款——C 企业                                        (40×80/%×l0/%=)3.2
   (4) 预收账款时：
   借：银行存款                                                              48
     贷：预收账款                                                                  48
   完工进度=24÷(24+8)×100/%=75/%
   借：预收账款                                                              45
     贷：主营业务收入                                                   (60×75/%=)45
   借：主营业务成本                                                          24
     贷：银行存款                                                                  24
【答案解析】