问答题
某保险公司总机构设在我国某大城市，除在该大城市设立具有独立经营职能的投资分支机构(该投资分支机构的经营收入、职工工资。和资产总额与管理职能部门能分开核算)外，还分别在我国A、B两省省城设有从事保险业务的二级分支机构。该保险公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据2011年第一季度报表得知，公司第一季度取得利息和保费收入共计36000万元、发生的税前可扣除的成本费用共计26020万元(不含营业税、城市维护建设税、教育费附加)。此外，从公司以前年度报表中得知投资分支机构和A、B两省的二级分支机构2009年度、2010年度有关资料如下：
2009年营业收入、职工工资和资产总额如下表：(单位：万元)
2010年营业收入、职工工资和资产总额如下表：(单位：万元)
2009年营业收入、职工工资和资产总额如下表：(单位：万元)
2010年营业收入、职工工资和资产总额如下表：(单位：万元)
问答题
计算公司2011年第一季度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。
【正确答案】
【答案解析】公司2011年第一季度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加：36000×5%×(1+7%+3%)=1980(万元)。
问答题
计算公司2011年第一季度共计应预缴的企业所得税。
【正确答案】
【答案解析】公司2011年第一季度共计应预缴的企业所得税：(36000-26020-1980)×25%=2000(万元)。
问答题
简要回答总分公司企业所得税的征收管理办法。
【正确答案】
【答案解析】总分企业实行的企业所得税征收管理办法，具体包括以下内容：
①统一计算，是指企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。
②分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。
③就地预缴，是指总机构、分支机构应按本办法的规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。
④汇总清算，是指在年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴。统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。
⑤财政调库，是指财政部定期将缴入中央国库的跨地区总分机构企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方金库。
①统一计算，是指企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。
②分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。
③就地预缴，是指总机构、分支机构应按本办法的规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。
④汇总清算，是指在年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴。统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。
⑤财政调库，是指财政部定期将缴入中央国库的跨地区总分机构企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方金库。
问答题
回答分支机构分摊比例的计算公式。
【正确答案】
【答案解析】总机构应按照以前年度(1～6月份按上上年度，7～12月份按上年度)分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30，计算公式如下：
某分支机构分摊比例=0.35×(该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和)+0.35×(该分支机构工资总额÷各分支机构工资总额之和)+0.30×(该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和)。
以上公式中分支机构仅指需要就地预缴的分支机构，该税款分摊比例按上述方法一经确定后，当年不做调整。
某分支机构分摊比例=0.35×(该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和)+0.35×(该分支机构工资总额÷各分支机构工资总额之和)+0.30×(该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和)。
以上公式中分支机构仅指需要就地预缴的分支机构，该税款分摊比例按上述方法一经确定后，当年不做调整。
问答题
计算投资分支机构2011年第一季度的分摊比例。
【正确答案】
【答案解析】投资分支机构2011年第一季度的分摊比例=0.35×(20000/116000)+0.35×(200/1340)+0.30×(11000/52000)=17.6%。
问答题
计算投资分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税。
【正确答案】
【答案解析】投资分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税=2000×17.60%×50%=176(万元)。
问答题
计算A省分支机构2011年第一季度的分摊比例。
【正确答案】
【答案解析】A省分支机构2011年第一季度的分摊比例=0.35×(40000/116000)+0.35×(500/1340)+0.30×(15000/52000)=33.78%。
问答题
计算A省分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税。
【正确答案】
【答案解析】A省分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税=2000×33.78%×50%=337.8(万元)。
问答题
计算B省分支机构2011年第一季度的分摊比例。
【正确答案】
【答案解析】B省分支机构2011年第一季度的分摊比例=0.35×(56000/116000)+0.35×(640/1340)+0.30×(26000/52000)=48.61%。
问答题
计算B省分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税。
【正确答案】
【答案解析】B省分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税=2000×50%×48.61%=486.1(万元)。
问答题
计算总机构2011年第一季度就地预缴的企业所得税。
【正确答案】
【答案解析】总机构2011年第一季度就地预缴的企业所得税=2000×50%=1000(万元)。
问答题
计算总机构2011年第一季度预缴中央国库的企业所得税。
【正确答案】
【答案解析】总机构2011年第一季度预缴中央国库的企业所得税=1000×50%=500(万元)。