问答题练习贷款损失准备和坏账准备的核算
一、资料工商银行九江支行发生下列有关的经济业务：
1． 2006年12月31日，各有关账户余额为：短期贷款1500000元、长期贷款1200000元、抵押贷款6900000元、贴现资产300000元，贷款损失准备率为1/%，“贷款损失准备”账户为贷方余额87000元，计提本年度贷款损失准备。
2． 2006年12月31日，“应收利息”账户余额为192000元，坏账准备率为2/%，“坏账准备——应收利息”账户为贷方余额1500元，计提本年度坏账准备。
3． 2007年7月15日，永昌公司因遭受重大水灾，经追偿后仍有15000元逾期贷款和2700元利息无法追回，经上级核准分别作贷款损失和坏账损失处理。
4． 2007年7月30日，长阳工厂抵押贷款144000元已逾期1个月，结欠贷款利息1350元，今将其抵押品小汽车作为抵债资产入账，该小汽车的公允价值为142500元。
5． 2007年10月10日，滨江工厂已破产，经追偿后仍有6600元逾期贷款和1200元利息无法追回。经上级核准，分别作贷款损失和坏账损失处理。
6． 2007年12月31日，各有关账户余额为：短期贷款1600000元、长期贷款1000000元、抵押贷款7200000元，贴现资产400000元，计提本年度贷款损失准备。
7． 2007年12月31日，“应收利息”账户余额为198000元，坏账准备率为2/%，计提本年度坏账准备。
8． 2008年1月30日，永昌公司还来前已核销的逾期贷款15000元和应收利息2700元，予以转账。
二、要求编制会计分录。

【正确答案】编制会计分录如图表所示。

会计分录
2006年		凭证号数	摘要	会计科目	借方金额	贷方金额
月	日
12	31	1	计提本年度贷款损失准备	资产减值损失——贷款损失	12000.00
				贷款损失准备		12000.00
		2	计提本年度坏账准备	资产减值损失——坏账损失	2 340.00
				坏账准备——应收利息		2 340.00
2007年		3-1	因遭受水灾，无法追回逾期贷款转账	贷款损失准备	15000.00
7	15			逾期贷款——永昌公司		15000.00

		3-2	无法追回利息转账	坏账准备——应收利息	2700.00
				应收利息——永昌公司		2700.00
	30	4	抵押贷款逾期1 个月，今将小汽车抵债入账	抵债资产	142500.00
				营业外支出	2850.00
				逾期贷款——长阳工厂		144000.00
				应收利息——长阳工厂		1350.00
10	10	5-1	滨江工厂破产，无法追回逾期贷款	贷款损失准备	6600.00
				逾期贷款——滨江工厂		6600.00

		5-2	无法追回利息	坏账准备——应收利息	1200.00
				应收利息——滨江工厂		1200.00
12	31	6	计提本年度贷款损失准备	资产减值损失——贷款损失	24600.00
				贷款损失准备		24600.00
12	31	7	计提本年度坏账准备	资产减值损失——坏账损失	4020.00
				坏账准备——应收利息		4020.00
2008年		8-1	转回已核销永昌公司的逾期贷款	逾期贷款——永昌公司	15000.00
1	30			贷款损失准备		15000.00
		8-2	收回逾期贷款	吸收活期存款——永昌公司	15000.00
				逾期贷款——永昌公司		15000.00
		8-3	转回已核销永昌公司的应收利息	应收利息——永昌公司	2700.00
				坏账准备——应收利息		2700.00
		8-4	收回应收利息	吸收活期存款——永昌公司	2700.00
				应收利息——永昌公司		2700.00

【答案解析】