计算题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。
资料一：2018年5月，甲公司自行建造一条生产线，该生产线由A、B、C、D四台设备组成。建造过程中发生外购设备和工程物资成本5 000万元，增值税800万元，人工成本1 000万元，资本化的借款费用100万元，安装费用500万元，为达到正常运转发生测试费300万元，外聘专业人员服务费100万元，员工培训费10万元。
资料二：2019年3月，该生产线达到预定可使用状态并投入使用。该生产线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3 000万元、2 000万元、4 000万元、1 000万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。甲公司对固定资产均采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素。
要求：
问答题
14.计算甲公司建造该生产线的成本。
【正确答案】生产线的成本＝5 000＋1 000＋100＋500＋300＋100＝7 000(万元)。
【答案解析】
问答题
15.计算甲公司该生产线2019年度各项设备的入账成本。
【正确答案】A设备入账成本＝7 000×3 000／(3 000＋2 000＋4 000＋1 000)＝2 100(万元)；
B设备入账成本=7 000×2 000／(3 000＋2 000＋4 000＋1 000)＝1 400(万元)；
C设备入账成本＝7 000×4 000／(3 000＋2 000＋4 000＋1 000)＝2 800(万元)；
D设备入账成本＝7 000×1 000／(3 000＋2 000＋4 000＋1 000)＝700(万元)。
【答案解析】
问答题
16.说明甲公司该生产线折旧年限的确定方法。
【正确答案】按照A、B、C、D各设备的预计使用年限分别作为其折旧年限。
【答案解析】
问答题
17.计算甲公司各项设备2019年度应计提的折旧额。
(答案中的金额单位用万元表示)
【正确答案】A设备2019年应计提的折旧额＝2 100／10×9／12＝157．5(万元)；
B设备2019年应计提的折旧额＝1 400／15×9／12＝70(万元)；
C设备2019年应计提的折旧额＝2 800／20×9／12＝105(万元)；
D设备2019年应计提的折旧额＝700／12×9／12＝43．75(万元)。
【答案解析】(2)各设备按照公允价值比例分别分摊7 000万元的金额，以此确认入账价值；(3)因为各设备的使用年限均能可靠取得，所以分别以各自的使用年限确认折旧年限。