问答题
20×2年利润总额3260万元。
(1)自3月20日起，开始研发新技术，20×2年以银行存款支付研发支出460万元，其中研究阶段120万元，开发符合资本化条件前支付60万元，符合资本化后280万元，研发至20×2年末仍进行中，规定新研发费用未形成资产计入当期损益，再按规定扣除，按研发经费50%加计扣除，形成无形资产，按无形资产成本150%摊销。
(2)7月10日，自公开市场以每股7.5元购入乙公司股票20万股，作为可供出售金融资产，20×2年12月31日，乙公司股票收盘每股8.8元，以取得成本为计税基础。
(3)20×2年广告费3000万元，甲当年销售收入15000万元，企业发生广告费不超过当年收入15%部分，准予扣除。超过部分准予以后纳税结转扣除，不考虑期中报告影响，20×2年未发生其他调整，递延和负债无期末余额，假定甲能产生足够的税纳所得额，所得税税率为25%。
根据以上资料，回答下列问题：
(1)无形资产的会计处理、计税基础、是否形成递延所得税。
(2)甲公司购入持有乙公司股票分录，20×2年计税基础、是否形成递延所得税。
(3)甲20×2年应交所得税和所得税费用。
【正确答案】(1)仅符合资本化条件的开发支出形成无形资产，根据题意符合资本化条件后发生的研发支出为280万元，形成无形资产的金额为280万元。相关会计分录：
借：无形资产 280
贷：研发支出——资本化支出 280
无形资产的计税基础按无形资产形成成本的150%计算，因此为280×150%=420万元，账面价值与计税基础之间的差异形成可抵扣暂时性差异的金额为140(420-280)万元。自行开发无形资产不符合确认递延所得税资产的条件，不确认递延所得税资产。
(2)
借：可供出售金融资产——成本 150
贷：银行存款 150
借：可供出售金融资产——公允价值变动 26
贷：资本公积——其他资本公积 26
可供出售金融资产以取得时的成本作为计税基础，因此，该可供出售金融资产的计税基础为150万元，账面价值为176万元，形成应纳税暂时性差异的金额为26万元，应确认递延所得税负债为26×25%=6.5万元。
借：资本公积——其他资本公积 6.5
贷：递延所得税负债 6.5
(3)超支的广告费支出准予以后年度扣除，形成可抵扣暂时性差异=3000-15000×15%=750万元，应确认递延所得税资产=750×25%=187.5万元
借：递延所得税资产 187.5
贷：所得税费用 187.5
当期应纳税所得额=3260-(120+60)×50%-26+(3000-15000×15%)=3894万元
当期应交税费=3894×25%=973万元
当期所得税费用=当期应交税费-确认递延所得税资产=973-187.5+6.5=792万元
【答案解析】