多选题 17.长江公司是甲公司的母公司，2016年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元，增值税税额为170万元，实际成本为900万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，并于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素。长江公司在编制2016年合并财务报表时，因该项内部交易作出的下列调整抵销处理中，正确的有( )。

A、抵销营业外收入1000万元
B、抵销管理费用5万元
C、抵销固定资产100万元
D、调增递延所得税资产23．75万元

【正确答案】 B、D

【答案解析】正确的处理为：①抵销营业收入1000万元，不是营业外收入；②抵销营业成本900万元；③抵销管理费用=(1000－900)／10×6／12=5(万元)；④抵销固定资产=100－5=95(万元)；⑤调增递延所得税资产=(100－5)×25％=23．75(万元)。
调整抵销分录：
借：营业收入 1000
贷：营业成本 900
固定资产——原件 100
借：固定资产——累计折旧 (100／10×6／12)5
贷：管理费用 5
借：递延所得税资产 (95×25％)23．75
贷：所得税费用 23．75