| 审计工作底稿中记录的实质性程序摘录 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 序号 | 实质性程序或控制测试的测试目标 | 实情况及结果 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (1) | 测试营业收入的截止 | A注册会计师从资产负债表日前若干天的主营业务收入账簿记 录追查至销售发票存根、发运凭证以及客户订购单，结果满意 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (2) | 测试应收账款的存在 | 甲公司大额的应收账款已于2015年全额讣提坏账准备，2016年 度无变化，A注册会计师直接利用上一年度的测试结果 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (3) | 测试期末存货跌价准备的完褴性 | A注册会计师扶取了财务报表编制的存货跌价准备明细表，复 核了该表中计算公式和数据的准确性以及相关假设的合理性，并 进行了重新计算，结果满意 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (4) | 检查关键管理人员薪酬的准确性 | A注册会计师获取了财务编制的关键管理人员薪酬明细表，并 向关键管理人员进行了函证，结果满意 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (5) | 测试销售发票连续编号这项控制的 有效性 | A注册会计师在2014年从主营业务收入明细账中选取样本，追 查至相应的销售发票存根，检查其编号是否连续，结果满意。A注 册会计师在2015年度末测试这项控制，在2016年度直接利用 2014年的测试结果 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (6) | 测试超过赊销额度的赊销由销售总 监和财务经理审批这项控制的有效性 | A注册会计师测试了2016年1月至9月的该项控制，并于2017 年1月询问了销售总监和财务总监控制在剩余期间的运行情况， 末发现偏差。A注册会计师认为该控制在2016年度运行有效 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(1)不恰当。仅考虑资产负债表日前的账簿记录，而未考虑资产负债表日后的账簿记录属于延后入账的情况。
(2)不恰当。全额计提坏账准备与应收账款的计价相关，不能证实应收账款的存在认定，即使本期应收账款金额未发生变化，注册会计师也应当结合应收账款函证程序证实应收账款的存在。
(3)不恰当。仅通过复核被审计单位的计算不足以提供存货跌价准备完整性的审计证据，注册会计师应当结合存货监盘以发现其他的存货减值迹象。
(4)恰当。
(5)不恰当。如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性，不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试。
(6)不恰当。仅通过询问不能获取充分适当的审计证据。