海丰百货公司(增值税一般纳税人)兼营批发、零售、服务等业务,按照楼层分设家电部、黄金珠宝部、食品部、服装部、化妆品部、图书音像部,在财务部分账核算,统一纳税。2016年3月发生如下业务:(1)家电部采用交款提货方式零售彩电,取得现金收入80000元;以旧换新方式销售电冰箱,实际收到零售金额40000元(已扣除了2000元旧冰箱折价款);当月从厂家购进家电,增值税专用发票注明增值税15300元,其中10%用于职工福利设施;当月修理小家电收取现金27846元。(2)黄金珠宝部当月零售翡翠手镯,零售金额55000元;零售包金手镯,零售金额5000元;零售18K金镶宝石首饰,零售金额50000元;以旧换新销售24K足金首饰,实际收取零售额70000元(已扣除了30000元的旧金饰品的折价款),当月采购黄金珠宝,取得增值税专用发票注明增值税23800元。(3)服装部代销服装厂服装,向顾客收取现金150000元,平价与服装厂结算,取得服装厂开具的增值税专用发票,并按照零售额的25%向厂家收取代销返还收入。(4)化妆品部进口高档化妆品一批,货价500000元,支付采购中介佣金8000元、空运及保险费用13560元,化妆品关税税率25%,支付入境后自口岸至本公司运费,取得增值税专用发票,注明运费金额6363.64元。批发和零售化妆品,取得不含税收入1000000元。(5)图书音像部零售图书收入240000元,将市场零售价50000元的一批图书捐赠受灾地区。当月为采购图书支付运输费,取得增值税专用发票,注明税额11000元。(6)食品部销售鲜奶零售额10000元;销售酸奶的零售额18000元;将一批市场零售额20000元的食用盐与服装厂等额交换一批员工工作服,双方互开增值税专用发票。要求:根据上述资料,回答下列问题。
多选题 家电部应纳增值税( )元。
【正确答案】 D
【答案解析】解析:家电部应纳增值税=(80000+40000+2000+27846)/(1+17%)×17%-15300×(1-10%)=21772.50-13770=8002.50(元)。
多选题 黄金珠宝部当期应纳的消费税( )元。
【正确答案】 B
【答案解析】解析:黄金珠宝部当期应纳的消费税=(50000+70000)÷(1+17%)×5%=5128.21(元)。
多选题 化妆品进口应缴的关税、增值税和消费税合计数为( )元。
【正确答案】 C
【答案解析】解析:化妆品进口应缴的关税、增值税和消费税合计数 进口关税=(500000+80004.13560)×25%=521560x25%=130390(元) 进口消费税=(500000+8000+13560+130390)/(1-30%)×30%=931357.14×30%=279407.14(元) 进口增值税=931357.14×17%=158330.71(元) 进口税金合计=130390+279407.14+158330.71=568127.85(元)。
多选题 图书音像部当期可抵扣的进项税( )元。
【正确答案】 A
【答案解析】解析:批发零售图书免征增值税,其相关进项税不得抵扣。图书音像部当期可抵扣的进项税为0。
多选题 食品部应纳的增值税( )元。
【正确答案】 A
【答案解析】解析:食品部应纳的增值税 销售鲜奶的增值税销项税=10000÷(1+13%)×13%=1150.44(元) 销售酸奶的增值税销项税=18000÷(1+17%)×17%=2615.38(元) 食用盐的增值税销项税=20000÷(1+13%)×13%=2300.88(元) 换入工作服的进项税=20000÷(1+17%)×17%=2905.98(元) 食品部应纳的增值税=1150.44+2615.38+2300.88-2905.98=3160.72(元)。
多选题 以下表述正确的有( )。
【正确答案】 B、D、E
【答案解析】解析:选项A,黄金珠宝部当期应纳的增值税=(55000+5000+50000+70000)÷(1+17%)×17%-23800=26153.85-23800=2353.85(元)。 选项B,服装部当期增值税的销项税额=150000/(1+17%)×17%=21794.87(元)。平销返利冲抵进项税,不计入销项税。 选项C,批发零售图书免征增值税,图书音像部当期应纳的增值税为0。选项D,化妆品部当期应纳的增值税=1000000×17%-(6363.64×11%+158330.71)=10969.29(元)。