问答题
根据下列各自独立的经济业务，分别编制相关的涉税会计分录：
(1)某工业企业2006年10月外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款100000元，税金17000元，款项已付。若当月材料未到达企业，如何做账务处理?若当月材料已到达企业并已验收入库，又应如何做账务处理?
(2)某工厂将自产货物一批，作为福利发给职工，已知该批产品成本为15000元，同类产品不含税售价为20000元，适用17%的增值税税率。
(3)某企业本月从国外进口小轿车一辆，到岸价为US $ 40000元，关税税率假定为 50%，增值税税率为17%，消费税税率为8%，企业采用固定汇率，假定当月1日汇率为 US $1=￥8.50。
(4)某市甲工业企业将先前购入的一项专利有偿转让给其他企业，取得收入120000元，该专利的摊余价值(净值)为80000元。
(5)某企业某项设备按照税法规定使用10年，按照企业会计规定使用5年，按5年提取折旧，该项固定资产原值为1000万元(不考虑净残值的因素)，假设该企业每年实现税前会计利润2500万元，第6年起由于该项固定资产折旧期限已满，不再提取折旧，在其他因素不变的情况下，该企业后5年每年实现税前会计利润为2700万元，该企业所得税税率为 33%，企业采用纳税影响会计法核算所得税。
(6)某零售商店采用售价金额核算，本月购入商品一批，对方开具的增值税专用发票上注明价款合计200万元，税额34万元，进货运费2万元，取得承运部门运费发票，商品款项及代垫运费已通过银行转账支付。该批商品的含税售价为280万元，并已验收入库，该企业系一般纳税人，购入商品适用17%的增值税税率。
根据上述业务作相关计算与会计处理。
【正确答案】
【答案解析】(1)①若原材料月末未到达企业
借：物资采购 100000
应交税费——应交增值税(进项税额) 17000
贷：银行存款 117000
待收到材料，验收入库时再做：
借：原材料 100000
贷：物资采购 100000
同时
借：应交税费——应交增值税(进项税额) 17000
贷：待摊费用——待处理进项税 17000
②若原材料月末已验收入库
借：原材料 100000
应交税费——应交增值税(进项税额) 17000
贷：银行存款 117000
(2)借：应付福利费 18400
贷：库存商品 15000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
(3)①组成计税价格=(40000+40000×50%)÷(1-8%)×8.5=554347.83(元)
②应纳增值税=554347.83×17%=94239.13(元)
③应纳消费税=554347.83×8%=44347.83(元)
分录为：
借：固定资产 648586.96
贷：银行存款 648586.96
(4)①借：银行存款 120000
贷：无形资产 80000
应交税费——应交营业税 6000
——应交城建税 420
——教育费附加 180
营业外收入——出售无形资产收益 33400
②次月初缴纳营业税、城建税、教育费附加时：
借：应交税费——应交营业税 6000
——应交城建税 420
——教育费附加 180
贷：银行存款 6600
(5)①按10年提取折旧
每年应提折旧额=1000÷10=100(万元)
按5年提取折旧
每年应提折旧额=1000÷5=200(万元)
由于折旧年限不同每年影响利润=200-100=100(万元)
②按税前会计利润计算的所得税=2500×33%=825(万元)
按税法规定计算的应纳所得税=(2500+100)×33%=858(万元)
由于时间性差异对所得税的影响=100×33%=33(万元)
③账务处理为：
借：所得税 8250000
递延税款 330000
贷：应交税费——应交所得税 8580000
④第二、三、四、五年账务处理同③。
⑤第六年
按税前会计利润计算的所得税=2700×33%=891(万元)
按税法规定计算的应交所得税=(2700-100)×33%=858(万元)
作账务处理为：
借：所得税 8910000
贷：递延税款 330000
应交税费——应交所得税 8580000
⑥第七、八、九、十年的账务处理同⑤。
(6)①购进商品支付款项时
借：物资采购 2000000
营业费用 18600
应交税费——应交增值税(进项税额) 341400
贷：银行存款 2360000
②商品验收入库时
借：库存商品 2800000
贷：物资采购 2000000
商品进销差价 800000