多选题某居民企业2013年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整： (1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提工会经费1．44万元并上缴0．72万元，计提职工福利费15．16万元，计提1．08万元的职工教育经费并全部列支。 (2)管理费用中列支的业务招待费10万元。 (3)财务费用中列支汇兑损失10万元。 (4)投资收益50万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为20％。该企业直接将50万元计入应纳税所得额。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

多选题下列选项中，超过限额扣除的可以结转以后纳税年度所得税前扣除的为( )。

【正确答案】 A、C

【答案解析】解析：广告费支出以及职工教育经费不超过扣除限额的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

多选题 2013年工资及三项费用应调整应纳税所得额为( )元。

【正确答案】 D

【答案解析】解析：实际支付的工资72万元，可据实扣除。工会经费的扣除限额=72×2％=1．44(万元)，上缴了0．72万元，纳税调增=1．44一0．72=0．72(万元)；职工福利费扣除限额=72×14％=10．08(万元)，纳税调增=15．16—10．08=5．08(万元)；职工教育经费的扣除限额=72×2．5％=1．8(万元)，由于企业计提并使用1．08万元，不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额=0．72+5．08=5．80(万元)。

多选题 2013年业务招待费应调整应纳税所得额为( )元。

【正确答案】 C

【答案解析】解析：销售(营业)收入=500(万元)，业务招待费扣除限额=500×5‰=2．5(万元)＜10×60％=6(万元)，只能按2．5万元扣除，纳税调增金额=10一2．5=7．5(万元)。

多选题 2013年该企业应缴纳的企业所得税为( )元。

【正确答案】 C

【答案解析】解析：汇兑损失可以据实扣除，不用纳税调整。境内生产经营所得额=70—50+5．80+7．5=33．3(万元)，该企业2013年度应缴纳的企业所得税=33．3×25％+50÷(1—20％)×(25％一20％)=11．45(万元)。