综合题
某上市公司自2017年起被认定为高新技术企业，2018年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元、营业外收入1000万元、投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、税金及附加4000万元、管理费用3000万元、销售费用10000万元、财务费用1000万元，实现年度利润总额6000万元。当年发生的相关具体业务如下：
(1)广告费支出8000万元。
(2)业务招待费支出350万元。
(3)实发工资4000万元。当年6月5日，中层以上员工对公司2年前授予的股票期权500万股实施行权。行权价每股6元，当日该公司股票收盘价每股10元。
(4)拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费900万元、职工教育经费490万元。
(5)专门用于新产品研发的费用2000万元，独立核算管理。
(6)计提资产减值损失准备金1500万元，该资产减值损失准备金未经税务机关核定。
(7)公司取得的投资收益中包括国债利息收入200万元，购买某上市公司股票分得股息300万元。该股票持有8个月后卖出。
(8)获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元，已取得财政部门正式文件，支出400万元。
(9)向民政部门捐赠800万元用于救助贫困儿童。
(其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
问答题
21.计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
【正确答案】广告费支出计算基数=48000＋2000=50000(万元)。
广告费扣除限额=50000×15％=7500(万元)。
广告费应调增应纳税所得额=8000－7500=500(万元)。
【答案解析】
问答题
22.计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。
【正确答案】业务招待费限额1=50000×5‰=250(万元)。
业务招待费限额2=350×60％=210(万元)。
业务招待费应调增应纳税所得额=350－210=140(万元)。
【答案解析】
问答题
23.计算应计入成本、费用的工资总额。
【正确答案】计入成本、费用的工资总额=4000＋500×(10－6)=6000(万元)。
【答案解析】
问答题
24.计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
【正确答案】工会经费可扣除数额=6000×2％=120(万元)，应调增应纳税所得额30万元。
福利费可和除数额=6000~14％=840(万元)，应调增应纳税所得额60万元。
教育经费扣除数额=6000×8％=480(万元)，应调增应纳税所得额10万元。
应调增应纳税所得额合计=30＋60＋10=100(万元)。
【答案解析】
问答题
25.计算研发费用应调整的应纳税所得额。
【正确答案】2018年研发费用可加计75％扣除，应调减应纳税所得额=2000×75％=1500(万元)。
【答案解析】
问答题
26.计算资产减值损失准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。
【正确答案】资产减值准备金应调增应纳税所得额1500万元。税法规定，未经核定的准备金支出不得扣除，资产减值准备金属于未经核定的准备金。
【答案解析】
问答题
27.计算投资收益应调整的应纳税所得额。
【正确答案】投资收益应调减应纳税所得额200万元。
【答案解析】
问答题
28.计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。
【正确答案】财政补助应调减应纳税所得额500－400=100(万元)。
符合规定的不征税收入不计入收入总额，其形成的支出也不得在税前列支。
【答案解析】
问答题
29.计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。
【正确答案】向民政部门捐赠可扣除限额=6000×12％=720(万元)，向民政部门捐赠应调增应纳税所得额=800－720=80(万元)。
【答案解析】
问答题
30.计算该公司2018年应缴纳企业所得税税额。
【正确答案】企业所得税应纳税额=(6000＋500＋140＋100－1500＋1500－200－100＋80)×15％=6520×15％=978(万元)。
【答案解析】