问答题 某县塑料制品厂2009年经营情况如下：全年销售(营业)收入2500万元；销售(营业)成本1600万元；营业税金及附加15万元；销售费用400万元(含广告费380万元)；管理费用280万元(含业务招待费25万元)；财务费用20万元(含向关联企业借款200万元9个月的利息15万元，金融企业同类贷款年利率 6%)；投资收益11万元(含国债利息1万元和对境内居民企业2年的投资分红10万元)；营业外支出7万元(含购销合同违约金3万元；法院诉讼费1万元；涉税违章罚款2万元，税收滞纳金1万元)。
年终时聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：
(1)该企业于9月将一批自产塑料制品用于职
工福利，该批塑料制品成本6万元，同类不含增值税价格10万元，该企业账务处理为；
借：应付职工薪酬 6万元
贷：产成品 6万元
(2)该企业3月购买一台生产用机械设备，取得普通发票，金额20万元，发生运杂及安装费 4万元，该设备于5月投入使用，该企业会计根据会计准则按照职业判断计提折旧8万元。
(3)该企业招聘员工中有3个残疾人员，企业实际支付其工资共计5.4万元，该项支出已据实记录。
假定该企业会计制度规定所有固定资产均不留残值，根据上述资料，要求计算下列问题(单位为万元。保留2位小数)：

问答题 该企业应补缴的增值税；
【正确答案】该企业应补缴的增值税1.7万元
10×17%=1.7(万元)
【答案解析】
问答题 该企业应补缴的城建税和教育费附加；
【正确答案】该企业应补缴的城建税和教育费附加0.16万元
1.7×(5%+3%)=0.14(万元)
【答案解析】
问答题 填写企业所得税计算表并列出如下计算过程；
类别
行次
项目
金额
利润总额的计算
1
一、营业收入
2
减：营业成本
3
营业税金及附加
4
销售费用
400
5
管理费用
280
6
财务费用
20
7
加：投资收益
11
8
二、营业利润
9
加：营业外收入
0
10
减：营业外支出
7
11
三、利润总额
纳税所得额计算
12
加：纳税调整增加额
13
广告及宣传费支出
14
业务招待费支出
15
利息支出
16
固定资产折旧支出
17
其他调增项目
18
减：纳税调整减少额
19
加计扣除
20
免税收入
21
四、应纳税所得额
税额计算
22
税率
25%
23
应纳所得税额
24
抵免所得税额
25
五、实际应纳税额
①该企业广告费的调整金额；
②该企业业务招待费的调整金额；
③该企业财务费用的调整金额；
④该企业固定资产折旧的调整金额；
⑤该企业应纳税所得额；
⑥该企业应纳的企业所得税；
【正确答案】企业所得税计算表
类别
行次
项目
金额
利润总额的计算
1
一、营业收入
2510
2
减：营业成本
1606
3
营业税金及附加
15.14
4
销售费用
400
5
管理费用
280
6
财务费用
20
7
加：投资收益
11
8
二、营业利润
199.86
9
加：营业外收入
10
减：营业外支出
7
11
三、利润总额
192.86
纳税所得额计算
12
加：纳税调整增加额
13
广告及宣传费支出
3.5
14
业务招待费支出
12.45
15
利息支出
6
16
固定资产折旧支出
6.6
17
其他调增项目
3
18
减：纳税调整减少额
19
加计扣除
5.4
20
免税收入
11
21
四、应纳税所得额
208.01
税额计算
22
税率
25%
23
应纳所得税额
52
24
抵免所得税额
25
五、实际应纳税额
52
该企业的利润总额192.86万元
2500+10-(1600+6)-(15+0.14)-400-280-20+11-7=192.86(万元)
①该企业广告费的调整金额3.5万元 2510×15%=376.5(万元)；广告费超支380-376.5=3.5(万元)，应作调增。
②该企业业务招待费的调整金额12.45万元
25×60%=15(万元)＞2510×5‰=12.55(万元)；应调整25-12.55=12.45(万元)
③该企业财务费用的调整金额6万元
15-200×6%×9/12=15-9=6(万元)
④该企业固定资产折旧的调整金额6.6万元应提折旧=24/12×10×7=1.4(万元)，折旧超支8-1.4=6.6(万元)
⑤该企业应纳税所得额208.01万元
192.86+3.5+12.45+6+6.6+3-11-5.4=208.01(万元)
⑥该企业应纳的企业所得税52万元
208.01×25%=52(万元)。
【答案解析】