【正确答案】 D

【答案解析】A错误，企业所得税的纳税企业，非居民企业实际管理机构在国外。B错误，企业所得税税率为25%，非居民企业有可能适用税率20%。C错误，缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，D正确，企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出，在计算应纳税所得额时扣除。