案例分析题
某内资企业2019年度有关财务资料如下：
(1)全年利润总额100万元；
(2)全年平均职工人数100人，在“管理费用”中列支全年合理的工资200万元，并已按此数额计提了职工福利费、职工教育经费和职工工会费用共计60万元；
(3)“营业外支出”中列支税收罚款10万元，向某足球俱乐部赞助支出5万元；
(4)“投资收益”中含国债利息20万元，国家重点建设债券利息5万元。
根据上述资料，回答下列问题
单选题
2019年度允许在税前列支的职工福利费金额为______。
【正确答案】
D
【答案解析】[考点] 本题考查职工福利费。 根据材料(2)全年平均职工人数100人，在“管理费用”中列支全年合理的工资200万元，并已按此数额计提了职工福利费、职工教育经费和职工工会费用共计60万元；可解此题。 职工福利费(不超过工资薪金总额的14%的部分) 允许在税前列支的职工福利费=200*14%=28万元 故此题正确答案为D。
单选题
2019年度允许在税前列支的职工福利费、职工教育经费和职工工会经费金额一共为______。
【正确答案】
D
【答案解析】[考点] 本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。 根据材料(2)全年平均职工人数100人，在“管理费用”中列支全年合理的工资200万元，并已按此数额计提了职工福利费、职工教育经费和职工工会费用共计60万元；可解此题。 ①职工福利费(不超过工资薪金总额的14%的部分) ②工会经费(不超过工资薪金总额的2%部分) ③职工教育经费(不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除) 允许在税前列支的职工福利费、职工教育经费和职工工会经费金额为： 200*(14%+2%+8%)=48万元。 故此题正确答案为D。
【正确答案】
A、C
【答案解析】[考点] 本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。 A选项，税收罚款支出不得在税前列支。说法正确。 B选项，向某足球俱乐部的赞助支出可以在税前列支。赞助支出禁止在税前扣除。因此说法错误。 C选项，国债利息收入免征企业所得税。说法正确。 D选项，国家重点建设债券利息收入免征所得税。说错错误，此项不是免税收入。 故此题正确答案为AC。
单选题
该企业2019年度应税所得额为______。
【正确答案】
C
【答案解析】[考点] 本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。 税前列支的职工福利费、职工教育经费和职工工会经费金额=60-48=12万元， “营业外支出”中列支税收罚款10万元，向某足球俱乐部赞助支出5万元都不得在税前列支，这些都必须照章纳税； 而“投资收益”中含国债利息20万元可以扣除，不计入应纳税所得额。 那么实际应税所得额=100+12+10+5-20=107万元。 故此题正确答案为C。
单选题
该企业2019年度应纳企业所得税税额为______。
【正确答案】
C
【答案解析】[考点] 本题考查企业所得税应纳税额的计算。 应纳所得税税额=107*25%=26.75万元。 故此题正确答案为C。